控制测试和实质性程序的关系

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请问审计中“控制测试”和“实质性程序”有什么关系？

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关键词：控制测试 实质性 程序 关系 实质性

控制测试主要针对被审计对象的内部控制，实质性测试主要针对其账户余额。

先进行控制测试，看看拟信任的控制到底是不是有效，风险到底是高还是低，这样可以调整风险评估阶段所作的工作例如重要性水平等，然后再根据修改后的结果设计实质性程序对交易，账户余额和列报进行测试

会计报表是会计处理过程的产物，如果处理过程有问题，其产品就很值得怀疑；但处理过程没问题，并不意味着产品没问题。这是审计的基本逻辑。
因此，审计既要针对过程，也要针对结果。前者就是针对内控的控制测试，而后者就是针对具体报表的实质性测试。