我的论文，希望大家批评：应对金融危机的税收政策研究

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一、本次金融危机对我国产生的影响以及我国采取的应对措施
2007年，美国爆发了次贷危机，并迅速漫延到欧洲等其他国家，形成全球性的金融危机。在这次金融危机中，一些金融机构破产倒闭，股票市场价格大跌，在一片恐慌中，银行收缩信贷，造成资金流动性不足，进而对实体经济造成重大影响。不少国家经济增长放缓，甚至衰退，失业率大增。
我国金融机构投资美国次贷金额不大，直接损失较小。但随着危机不断漫延与深入发展，对我国的出口贸易造成了重大的影响，进而影响到我国整个国民经济的发展，经济增长速度明显放缓。
市场经济具有周期性，根据凯恩斯经济学理论，为促使经济平稳增长，ZF应该逆经济风向行事：在经济繁荣时期，要设法降低社会总需求，在经济衰退期要设法增加社会需求。当经济处于下行期，消费需求与投资需求构成的社会总需求不足影响了经济增长，甚至引起了经济衰退，造成人员大量失业。为解决有效需求不足问题，ZF必须运用财政政策与货币政策，通过增加财政支出、减少税收、增加货币供给，降低利率等系列措施来刺激消费，增加投资。
在这次金融危机中，我国中央ZF迅速采取了强有力应对措施，实施了积极的财政政策和宽松的货币政策，推出了扩大内需、促进经济增长十项措施和十大行业振兴计划。
在税收方面，国家为应对金融危机出台的系列减免税措施有：暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税，证券交易印花税税率由千分三调减为千分一并实行单边征收，增值税转型改革，调整房地产交易环节税收，小排量汽车减按5%的税率征收车辆购置税，提高部分商品出口退税率等。
中央ZF的强有力措施，取得明显成效，我国经济率先走出危机。本次金融危机对我国的影响，中央ZF采取的措施及其效果部分情况见下表：

项目	2006年	2007年	2008年	2009年	2010年一季度
出口比上期增长率	27.2%	25.7%	17.2%	-16.0%	28.8%
进口比上期增长率	20.0%	20.8%	18.5%	-11.2%	64.6%
税收比上期增长率	21.9%	31.4%	17.0%	9.8%	35.9%
广义货币期末供应量比上期末增长率	16.9%	16.7%	17.8%	27.7%	22.5%
狭义货币期末供应量比上期末增长率	17.5%	21.0%	9.1%	32.4%	29.9%
国内生产总值比上期增长率	10.7%	11.4%	9.0%	8.7%	11.9%

以上2006至2009年数据摘自国家统计局年度统计公报，2010年一季度数据分别来自海关总署、财政部、中国人民银行、国家统计局网站。
从上表可以看出，金融危机对我国2008、2009年的出口贸易产生重大影响，进而放缓了国内生产总值强劲增长的势头，税收增长幅度也大大降低。随着国家积极财政政策与宽松货币政策的有效实施，我国经济又开始高速增长，体现在2010年一季度的国内生产总值、进出口、税收方面同比大幅增长。
二、防范与应对金融危机的税收政策制订中的关注点
（一）税收政策应与其他政策协调一致
防范与应对金融危机是项系统工程，要综合运用财政政策、税收政策、货币政策以及加强对资本市场监管等系列政策。在应对金融危机中，税收政策是重要组成部分，应该与其他政策相互配合，协调一致。
我国在应对本次金融危机中，就是综合运用了各项政策，其中重点运用了财政与货币政策。在政策的运用过程中，综合考虑了产业结构调整、民生工程、可持续发展等，力图抓住“危”中的“机”，改变我国目前粗放型的经济增长方式。因此，在制订应对金融危机的税收政策中应该充分考虑以上情况。
（二）增设具有自动稳定经济的税收政策，防范危机于未然
我国现有税收制度在一定程度具有自动稳定经济的作用，如实行超额累进税率的个人所得税和实行超率累进税率的土地增值税。当经济繁荣时，居民与企业收入增加，会自动适用高档的税率，ZF税收就多些，居民与企业税后收入就少些，其需求就会被抑制些，反之亦然。
由于我国个人所得税与土地增值税在总税收中所占的比重不大，所以税收在稳定经济方面的作用也相应不大。我们应考虑对现有的税收政策进行适当地调整，使税收在日常稳定经济方面发挥更大的作用。
（未完待续）

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关键词：金融危机 政策研究 税收政策 2010年一季度 国家统计局网站 税收政策 市场经济 次贷危机 股票市场 国民经济

（三）危机中，制定的税收政策应有针对性，提高应对效率
在危机深度发展的情况下，日常稳定经济的税收制度对增加需求的作用已不够大，应临时采取较大的减免税措施。但减免税金额也不能无限扩大，因为国家在应对危机中，一般实行扩张性的财政政策，财政支出大幅提高，但税收收入却减少了,所以执行的是赤字预算。但财政赤字过大也会引发其他一系列问题，所以减税政策要有针对性，力图达到用最小的减免金额实现需求的最大拉动效果。
在金融危机中，面对外贸出口额的大幅萎缩，国家迅速提高了多项出口产品的出口退税率，针对性就比较强。但在本次对房地产税收优惠方面，该政策仅对个人购买、销售住房实行优惠。我们认为，对个人销售住房的优惠，单从拉动经济增长角度看效果不会明显。因为个人销售的住房基本上是二手房，二手房与一手房是相互竞争关系，消费者买了二手房就不再买一手房。如果房地产商住房销售不畅，则继续开发的积极性就会大减，相应影响了其众多的关联行业。
（四）危机中，制订的临时性优惠政策应有时限，提高效果。
减免税一般应设定减免期限。设定了减免期限，让潜在受惠者知道减免税政策是一项临时的优惠措施，到期很可能不会再延续，有利于促其为获得优惠而提前消费、投资。
在应对本次危机中，很多国家的优惠政策都规定了优惠期限，但我国在应对本次金融危机中制订的税收政策，没有规定优惠期限，给人感觉这些政策并不是临时性的，不是针对金融危机的，而是一项长期政策。
（五）危机中，制订能够稳定与促进就业的税收政策十分重要
高失业率是经济危机中最重要的问题之一。随着经济危机的爆发，造成大量人员失业，他们没有了工资收入，消费能力大降，即使他们中的部分人有积蓄，但由于他们对未来十分忧虑，也不敢消费。高失业率也会对就业的人员产生影响，他们担心有朝一日自己也会失业，因此也不敢消费。由于消费需求大量萎缩，造成工厂生产的产品卖不出去，就会有更多的工厂停厂倒闭，而随着更多工厂停业倒闭，就会有更多的人员失业，如此恶性循环，将对经济产生巨大破坏。因此在经济危机中，稳定和促进就业十分重要。
在税收政策方面，对失业严重的行业，可制订与企业工资支出相联系的减免税政策，降低企业成本，一定程度弥补企业的亏损，来稳定和促进就业。目前的税收政策并无这方面的规定。
（六）危机中，制订能够促进大额产品销售的税收政策十分重要。
大额产品，如：住房、汽车、大型机械设备等，价值量大，关联的产业链长，促进这些产品的销售对拉动社会总需求效果明显，因此在制订应对金融危机的税收政策时，应注重促进大额产品销售的税收政策。在应对本次金融危机中，国家出台的调整房地产交易环节税收，小排量汽车减按5%的税率征收车辆购置税，增值税转型改革等措施针对的主要是大额产品。
（七）危机中，应制订能够降低金融机构投资风险的税收政策，提高其放贷积极性，拉动投资需求。
危机中，由于对经济前景的担忧，不仅民间投资意愿低，银行放贷也十分谨慎，因此，在税收上如何弥补银行的放贷损失，提高银行放贷积极性，拉动投资需求十分重要。
目前我国的银行系统大多具有国有性质，政府通过行政手段很容易对银行的放贷进行调控，但随着银行体制改革的不断深入，银行业真正成为自负盈亏的独立市场主体时，作为经济手段的税收政策就将发挥重要作用。

四、为防范危机于未然，增设具有自动稳定经济的具体税收政策探讨
投资过热的动力来自于企业的利润，消费过热的动力来自于居民的可支配收入。企业组织是当今社会基本的生产组织单位，生产的目的是追求利润。如果企业提供的产品供不应求，企业利润就会上升，为了获取更多的利润，对该产品的投资也会扩大，最终随着该产品的供给的增加，供不应求的情况就会改变，企业的利润就会下降。市场经济就是企业在追求利润中扩大了生产，满足了需求。但市场具有一定的盲目性，某一产品某一时期如果利润率太高，对该产品的投资就会过热，最终导致产能过剩或风险骤增或破产倒闭，影响了经济持续稳定健康发展。
因此对企业利润与居民可支配收入的调节，可以调节投资需求与消费需求。对个人收入地调节可通过个人所得税的超额累进税率进行调节。而对企业利润地调节能否也用超额累计税率呢？如果企业所得税实行超额累计税率，则规模大的企业，因其利润的绝对额也大而税负偏重，这就限制了企业的规模。根据经济学原理，在企业生产领域存在着规模效率的现象，即随着企业的规模的增大，其生产效率也越高，因此不能实行超额累计税率而限制了整个社会生产效率的提高。但可实行超率累进税率对部分行业过高的利润进行调节，以防经济过热。
（一）对金融企业所得税，按照资本收益率，实行超率累进税率征收
本次金融危机由美国的次贷危机引发，很多人抱怨这是华尔街的贪婪。资本追逐利润，这是市场经济的特征，是经济发展的动力，本无可厚非，但如何采取有效措施，防范风险才是关键。虚拟经济不同于实体经济，它不必需要太大的自有资金，却可以在很短的时间内把业务量做得很大，即所谓的高杠杆经营，利润来得快、来得大，但亏损也来得快、来得惨。为抑制资本市场的巨大波动，可以对金融业企业所得税实行超率累进税率。可以选择资本收益率（利润额/所有者权益）作为调节参数，划分若干等级，不同等级实行不同的税率，等级越高税率越高，以调节该行业的过高利润，有利促进该行业的企业业务量与其自有资金相协调，降低其经营风险，促进经济的稳定发展。
（二）对部分固定资产投资额巨大行业的企业所得税，按成本利润率，实行超率累计税率。
我们认为可以选择一些固定资产投资额大，对经济容易产生波动的行业实行超率累进税率以抑制投资过热。如冶金行业，房地产行业等。可选择成本利润率（利润/成本费用）作为调节参数，按高低分若干等级分别适用不同的税率。由于各行各业的成本利润率差别较大，所以应分行业设置成本利润率标准进行调节。
五、危机中稳定与促进就业的具体税收政策探讨
（一）在失业严重的部门实行增值税工资进项制
在失业严重的部门，其增值税实行工资进项制，即：按企业实际工资支出的一定比例作为增值税进项税从销项税中抵减，降低增值税的负担，从而降低企业的成本以弥补亏损，以稳定与促进就业。
（二）在失业严重的部门，实行营业税税基工资抵减制。
在失业严重部门的营业税纳税人，其实际发放工资的一定比例可以作为营业税税基的抵减项目，以减轻其营业税负担，降低企业税收成本以弥补亏损，从而能够稳定与促进就业。
六、促进大额产品销售，提高减免税效果的税收政策探讨
（一）对最终（处在产业链最顶端）产品的优惠优先于对中间产品的优惠。
危机发生时，总需求不足，最根本的原因是对最终产品需求不足，如果促进了最终产品的销售，与其关联的其他产业也就带动起来了。如：住房是最终产品，如果住房销售带动起来了，与其关联的钢筋、水泥也都带动起来了。将有限的减免税额都放在最终产品这一环，对降低产品的价格很明显并且很迅速，对最终产品的购买者吸引力很大，效果就比较明显。例如：一套原销售额百万元的住宅，如果购买契税3%和房产商的销售营业税5%全免，当房产商将减免的营业税全部用于降低价格时，则购买者最终可少付近8万元，无疑这对购买者来说是很有吸引力的。但如果将这8万元减免税分配产业链的各环节上，由于价格传递的滞后性，我们认为效果就差多了。
（二）对购买者直接税收优惠优先于对销售者的税收优惠。如：为促进住房销售，实行契税减免比对房产商的税收减免效果大，因为契税直接由购房者缴纳，购买者能够直接感受到税收优惠带来的好处。因此如果要拉动房地产市场需求，首先应减免契税，只有契税无法再减免时才考虑减免房地产商方面的税收。
（三）对国产设备的优惠优于进口设备
购买国产设备对需求的拉动比购买进口设备大得多。购买国产设备将带动生产该设备的所有下游产品的需求，而其下游产品一般都在国内生产。可通过对购买国产设备实行税收优惠以及提高同类进口产品的关税来促进国产设备的销售。
七、降低金融机构投资风险，提高其放贷积极性的具体税收政策探讨。
（一）在危机期间，金融机构贷款总额增加部分产生的利息收入免征营业税及附加；
（二）在危机期间，金融机构的贷款损失准备金允许按比例在企业所得税前扣除，其中贷款总额增加部分可以提取更高比例的损失准备金。
（三）在危机期间产生的亏损，允许其亏损抵补期限从目前的5年延长若干年。

好象大家在这方面不感兴趣？

可能一般的还不能对论文有什么评论吧。能力不够

问个问题，论文论文，结论是啥？