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雷达卡
快到年底了，美国纳税人在忙碌中又多了一项不得不做的“工作”，那就是整理全年的各种收入、支出和捐赠等的凭据，为即将开始的（每年1月1日）联邦个人所得税申报做准备。这段时间，美国国内收入局（IRS）、各会计公司和其他一些报税服务机构也开始积极宣传，一再提醒纳税人“不要临时抱佛脚”，要及早动手准备资料，而且早准备早报税，就能尽早得到退税。
那么在美国，纳税人怎样申报个人所得税？要提供什么收入凭据？怎样填写申报表？税务部门提供哪些报税服务呢？近日，《国家商业》(NationBiz.com)就这些问题采访了IRS旧金山分部的相关工作人员。
什么人、哪些收入应该申报
美国个人所得税实行的是综合所得课税模式，即对纳税人的总收入课税。联邦税法规定，任何一位美国公民、合法居民、拥有社会安全保障卡号的暂住居民、学生等，都要申报纳税。暂时的旅行者、学生或身份不合法者，可以向美国移民局领取一个临时的报税卡号，以申报纳税。
需要申报的收入包括纳税人的国内外各项所得，具体包括15项：劳务报酬（包括收费、佣金和类似项目）、来自经营的毛所得、财产交易利得、利息、租金、特许权使用费、股息、赡养费和单独的抚养费、年金、来自寿险和养老保险的所得、退休金、债务豁免所得、从合伙企业的分配中获得的所得、与死者有关的所得、遗产或信托的利息所得。此外，非法收入如贩毒的收入等，除了其非法行为要受到法律的制裁外，其收入也要申报纳税。总的来说，根据美国的有关税法，个人所得的界定以“财富实增（AccessiontoWealth）、明确实现（ClearRealization）、完全控制（CompleteDominion）”三要素为衡量标准。
美国联邦税法也规定了个人所得税的免征额，但即使在免征额以下的个人也要申报，因为税务部门要根据纳税人的申报情况为其提供退税福利。
报税要准备哪些资料
首先是基础资料，包括纳税人本人、配偶与子女的姓名、生日、社会安全保障号码、住址、电话、居住在哪个州、职业、亲属关系等信息。
其次，准备各种收入证明资料，包括证明薪金收入的W-2表，记载股票买卖、延迟、损失的1099－B表，领取失业救济金的1099－G表，证明杂项收入（包括房租）的1099-MISC表，卖房所得的1099－S表，记载合伙公司盈亏与信托收入的K-1表，证明退休金与年金所得的1099-R表，记载社会保障、福利所得的RRB-1099表等。还有证明银行或公债利息收入的1099-INT表和1099-OID表，证明股息收入的1099-DIV表等。
自我经营者的收入证明资料，包括会计记账的全年营业收入记录，或者是公司银行账户全年12个月的对账单，税务部门根据其存款额来核计全年营业收入额。
那么纳税人怎样得到这些表格、资料呢？美国的税务年度由每年的1月1日始至当年的12月31日止。当一位雇主把当年的最后一笔薪金支票开出后便要计算其每一位雇员在本年度的全年收入及从其薪金中代扣了多少税款，然后把计算结果编制成W－2表格，再将W－2表格发给或邮寄给雇员，供其报税时使用。一般来说，雇员们最迟会在1月底前收到W－2表格，如果到时还没收到，雇员会向雇主询问。如果一个雇员当年内曾经调换工作，或有其他兼职，那么他会收到各个雇主寄给他的W－2表格。如果纳税人是独立的合同工，则需使用1099表作为收入的凭证。每年新年一过，纳税人每天打开邮箱，里面就会塞满雇主、银行等寄来的形形色色的印刷品、宣传品，其中包括W－2表、证明各项其他收入的1099表等。
再次，准备各种可以申请税前扣除的支出证明，如住房贷款抵押利息，要填写1098表，学生贷款利息要填写1098－E表。另外，还有投资利息、符合规定的医疗费用、州和地方的所得税、财产税、慈善捐赠、偶然损失和被偷盗损失、杂项费用（包括雇员与工作有关的费用、未报销的经营费用）等，这些费用开支都要提供相应的证明资料。
此外，纳税人到了一个工作单位后，人力资源部门会让他填写一份W－4表格，其内容就是联邦和州个人所得税的税前扣除信息。表格内包括报税身份、有多少人口需要赡养、配偶或共同生活者收入是多少等，税务局根据此表决定纳税人的税前扣除标准。
使用什么表格报税
准备好各种资料，每年报税季开始，纳税人就可以填写纳税申报表了。
普通纳税人最常规使用的申报表是1040表，其中包括1040EZ表和1040A表，最简单的是1040EZ简表。IRS鼓励人们选用够条件使用的最简单的那种表，这既能缩短税务部门处理报税表的程序，又能节省纳税人的报税成本。
在报税季，各种报税表格随处可见：邮局、银行、图书馆等各种公共服务机构都免费提供给纳税人报税表，同时在国内收入局的网站上也可以随时下载这些表格和填表说明。另外，纳税人还可以打电话、发传真向税务部门索取，这都是免费的。
1040表的主要内容包括纳税人的申报身份、纳税人的纳税年度各项总收入、各种税前扣除项目、应纳税所得额、调整后的应纳税所得额、应税所得、应税额、已纳税额、应补税额或应退税额等。填表时，一般先填写基本资料，如姓名、地址、社会安全保障卡号码等，然后确定自己的报税身份。美国的报税身份有5种，即单身（未结婚或合法分居者）、户主（单身，但有被抚养者）、夫妻联合申报、夫妻单独申报、鳏夫或寡妇，不同的报税身份有不同的扣除和宽免额。纳税人根据不同的报税身份，按表格内容逐项填写。
收入和支出简单的人，如果事先准备好资料，一般一两个小时就能完成报税。如果收入多元化，支出也很丰富，那报税就不是件简单的事了。人们往往要处理成堆的记录和收据，简直痛苦不堪。据统计，每年每位美国公民花在填写报税表上的平均时间达25小时。所以，许多人花钱请专业人士替自己报税，也有低收入者因为不了解税法，则请免费的报税组织帮助报税。每年报税季各地都有提供免费服务的志愿者组织。志愿者帮纳税人填好报税表后，检查过没有问题，请纳税人在报税表上签名，报税表就填写完成了。
纳税人到哪里去报税
一般到中介机构报税，美国最大最有名的报税机构是H&RBlock。
美国人常用的报税方式有三种：邮寄申报、电子申报、上门申报。邮寄申报就是把填好的表格寄给国内收入局。国内收入局在每个州都设有专门的接受地址，纳税人可以通过各种渠道方便地知道这个地址，需要补税的就附上支票。电子申报的主要形式是网上申报，网上填好申报表后提交给税务部门，然后纳税人需向税务部门寄一个签名函件，证明已进行电子申报，并对申报内容负责。上门申报是纳税人将报税表送到附近小区的税务部门，再由小区税务部门传到国内收入局的大区服务中心。需要请志愿者帮助的，则带齐各种资料到志愿者服务点去填报。
W－2表格、1099表等各种收入凭据一式四份，纳税申报时分别报给联邦税务部门一份，州税务部门一份，自己留底的联邦和州税务部门的各一份。
国内收入局鼓励纳税人使用电子申报方式，目前美国使用电子申报的纳税人比例已达60％。一般使用电子申报的纳税人在报税截止日1个月内就能得到退税，比其他形式的申报要快1个月~3个月。退税形式有直接电子转账或者寄支票两种，纳税人填表时根据需求自选。需要补税而未补的，税务局也会在1个月内发出纳税通知单，纳税人凭此单按期缴清税款。
税务部门提供全方位的报税服务
《国家商业》(NationBiz.com)在国内收入局旧金山分部的办税服务厅，看到柜台工作人员前面都放有服务意见调查表，供纳税人评定工作人员的服务质量。各种涉税资料上都标明：国内收入局的神圣使命就是给美国纳税人提供最高质量的专业、便捷、及时的服务。在这里，整齐摆放着各类税收政策出版物，供纳税人随时免费取阅，工作台上还放有制作好的DVD宣传片和政策宣讲录像，纳税人可免费观看和索取。税务部门的宗旨是：让来到这里的纳税人没有任何开支，只有满意的服务和大量的免费资料。
旧金山分部的工作人员介绍，IRS的纳税辅导常年不断，而到了报税季，其宣传和服务更是“火力集中”。IRS会尽早把报税表寄到纳税人的邮箱里。另外，IRS的网站上有各种报税表格，纳税人可以根据自己的需要直接下载。网站上还有各种纳税指导、新政策公布、常见问题解答等。
税务部门还非常注重纳税宣传。近日，笔者在街头看到一幅很有趣的画面：在巴士车站的广告宣传栏上，一张大大的美元钞票上写着“我们的钱正在寻找你（Ourmoneyislookingforyou!）”，这是IRS和州财政部门共同制作的宣传画，意思是纳税人通过报税可以得到退税或税收补贴，如果纳税人的年度总收入低于一定限额，就可以得到这笔税收补贴。这种站在纳税人角度上的宣传非常易于让人接受。在美国的12年义务教育中，纳税义务的教育是每个学生都要接受的，从小抓起蛮有成效。这让笔者想起在湖北省武汉市江岸区地税局工作时，税收宣传月期间一个重要的宣传主题就是“税法宣传进校园”。
税务部门和中介服务机构还开发了各种报税软件，非常方便实用。当笔者问旧金山分部的工作人员，他们是否授权推荐什么报税软件时，他们说税务部门不推荐也不授权任何纳税人使用任何一种申报软件。那么是否所有软件都能计算正确？他们回答说，一般都会。笔者的一位导师也深有感触地说，自从她丈夫购买了报税软件后，他们就节省了请会计师报税的费用，每年将软件升级就可以继续使用。她说，他们每周都将自己的收入和支出输入到该软件中，年终报税时很方便。
旧金山分部的工作人员还介绍，税务部门随时接受任何纳税人的政策咨询，并重点帮助低收入者报税。2006年度联邦政府统一发布的低收入线为38000美元，此标准每年会有调整。低于此收入的纳税人便可免费接受税务机关的专业纳税辅导，也可以到免费的志愿者服务点去请求帮助申报纳税。这些志愿者服务一般是国内收入局和一些大会计师事务所如毕马威、德勤等共同举办的，主要帮助对象是低收入者。2005年1月，笔者就作为志愿者，加入了由毕马威会计师事务所组织的报税组织TAX-AID。该组织于1988年在旧金山湾区成立，仅2004年就帮助2400个家庭获得了240万美元的退税。在TAX-AID服务期间，笔者曾帮助一位48岁的华裔美国人获得近5000美元的退税。
那么税务部门对高收入者有何特殊服务呢？旧金山分部的工作人员对《国家商业》(NationBiz.com)说，比较少，因为税务部门认为这类纳税人有经济能力，可以雇请专业人士为他们服务。
不如实申报有坐牢的危险
《国家商业》(NationBiz.com)随机采访了旧金山大学的几位教授，他们众口一词，认为申报纳税是每个公民的责任，没有谁会想到不申报自己的所得税，因为每个人都在享用政府提供的各种福利。而且在美国，在社会生活的方方面面如申请各类贷款、补助、福利或进行投资时进行信用评级等，都需要纳税证明，这也是美国培养良好的纳税意识的一个重要措施。
如果纳税人没有如实申报或少申报收入，税务部门检查发现后，会先给纳税人发4次～5次书面通知，如果纳税人还没有纳税，税务机关就会将此案转移到税款追征部门，此部门专门对付欠税者，追征部门会先给欠税者发出3次书面通知，一般此时纳税人都会相当配合。这之后，如果纳税人还没有行动，他们的账户、信用卡、资产等都会遭到冻结，之后个人的信用评级会遭受严重损失，会影响到今后的贷款和政府福利申请。如果税务部门证实是纳税人恶意欠缴或不缴税款，其直接后果是进监狱，所以美国极少有人冒这个险。
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