ABS项目涉及的税收问题分析【19页】

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目录
一、 企业以物业出资设立子公司（架设SPV）税收分析        1
1、 土地增值税        1
(1)、 法规        1
(2)、 结论——房企需要缴纳土增税（很小可能有操作空间），非房企不需要缴纳土增税        2
2、 企业所得税        2
(1)、 法规        2
(2)、 结论——两种操作方案        3
3、 契税        3
(1)、 法规        3
(2)、 结论——企业（无论是否房企）均不需要缴纳契税        4
4、 营业税        4
(1)、 法规        4
(2)、 结论——企业（无论是否房企）均不需要缴纳营业税        4
二、 股权形式转让不动产的税务分析        5
1、 土地增值税        5
(1)、 法规        5
(2)、 结论——无法确认，执行权在当地税务局（无论是否房企）        7
2、 企业所得税        7
(1)、 法规        7
(2)、 结论——企业（无论是否房企）均需要缴纳企业所得税        8
3、 契税        9
(1)、 法规        9
(2)、 结论——企业（无论是否房企）均不需要缴纳契税        9
4、 营业税        9
(1)、 法规        9
(2)、 结论——企业（无论是否房企）均不需要缴纳营业税        9
三、 境内企业向境外分红        10
1、 支付外国企业股息        10
(1)、 境内企业负有代扣代缴义务：        10
(2)、 代扣代缴时间：        10
(3)、 应纳税所得额的确定        10
(4)、 适用税率        11
2、 支付外籍个人股息        12
3、 企业汇出股息应申报的程序        12

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关键词：ABS 企业所得税 土地增值税 纳税所得额 代扣代缴

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