发布时间：2014-10-19 来源：人大经济论坛

(一)切实转换机制，理顺体制 建立完善的公司治理结构，这是有效实施内部控制制度的基础。按照集团公司本部( 即母公司) 的功能定位，完善组织结构，形成股东会、董事会、监事会、经理层各司其职、各负其责、有效制衡的结构体系。集团总公司与其全资、控股子公司之间，子公司与其全资、控股企业之间，形成以资本为纽带的出资人制度，集团总公司拥有对被投资公司( 或企业) 产权代表的任免权、重大投资的决策权、财务预算审批权、收益分配权、经济责任审计委托权和内部审计权等。在理顺体制的基础上，要按照有所为、有所不为的原则，要求子公司进一步加大企业改制、转制的力度，减少管理层次，解决法人层次过多、搞经营管理的能人过少、注册资本总量小于实收资本、容易流失国有资产，以及债多、人多等问题，真正按照市场的需要转换经营机制。 (二)按照科学性、合法性、可操作性的原则，建立健全内部控制制度 根据不相容职务分离、不相容职能分开的内控制度的要求，建立、健全内部控制制度，形成集团总公司内部、子公司内部、企业内部的控制制度体系和内部的会计监督体系，为保证会计信息真实、完整，保证管理系统循环畅通，实现集团总公司的战略目标服务。 (三)牢固树立全员化、全过程、全方位内部控制观念，使煤炭企业内部控制渗透到企业行为的方方面面，进而提升为一种独特的企业文化。牢固树立内部控制员工为本的观念，使煤炭企业的内部控制，真正成为每一个员工的自觉行为，让每一个员工都能成为内部控制的直接参与者和受益者。同时,从基础环节抓起，把每一道工序、每一项工艺都当作内部控制的平台和流程，大到煤炭销售、物资采购，采、掘、开、机、运、通等环节，小到办公用品、后勤保障，全部纳入内部控制的范围。 (四)强化成本控制能力 煤矿企业作为基础能源生产型企业，受传统管理方式的影响，成本控制方式单一，控制手段简单，以粗放式管理为主，材料、设备等浪费现象严重。推行内控体系能够改变企业由粗放管理、经验管理向数字管理、精细化管理方式的转变，强化了成本过程控制，增强了成本控制能力。 (五)完善控制风险机制 根据煤炭企业自身的特点，制定相应的企业风险管理制度、将风险评估系统化。通过风险评估识别煤炭企业内部所有重要业务流程，完善煤炭企业重要业务流程风险数据库，建立起科学的风险评估制度体系。通过利用各种风险分析技术，找出业务风险点，全面监控风险点，并采取恰当的方法降低各种风险。根据煤炭企业自身的生产经营特点，发生可能性高、影响范围大、造成损失严重的风险主要有: 多元化发展风险、安全生产风险、供应链风险等，应该重点加强对这几个方面的风险控制。 (六)健全内部会计控制制度体系，构建高效的财务风险机制 健全内部会计控制制度体系是有效实施会计控制的核心内容。会计控制的主要形式就是制度控制。会计控制制度体系按控制对象，可主要包括: 货币资金控制制度、实物资产控制制度、对外投资控制制度、工程项目控制制度、采购与付款控制制度、销售与收款控制制度、成本费用控制制度、资金筹措控制制度、担保业务控制制度等。 构建高效的财务风险机制，加强对财务风险的事前、事中、事后控制。企业在进行筹资方案决策时，既要考虑利益，又要兼顾风险。通过对财务风险的定性、定量分析，制定富有弹性的管理措施，保证发生意外时能够有效地应对。建立健全煤炭企业财务预警系统。通过对企业财务报表及相关经营资料的分析，利用及时的财务数据和相应的数据化管理方式，将煤炭企业所面临的危险情况预先告知企业经营者，并通过分析企业发生财务危机的原因和财务管理体系中隐藏的问题，提出解决问题的有效措施。同时煤炭企业还应树立风险防范意识，建立健全相关制度以配备财务预警系统的有效运行，以充分发挥负债经营的优势，将煤炭企业财务风险减到最小，实现煤炭企业财务成果的最大化。 (七)加强煤炭企业筹资风险管理，努力化解筹资风险 企业的负债规模不仅取决于生产经营发展对资金的需要，还受投资项目对负债承受能力的制约，因此应当保持合理的负债规模、优化负债结构、合理资金运用，规避财务风险。当资金利润率大于利息率时，以调增长期借款为宜;如果资金利润率小于或等于利息率时，应适当削减负债规模。要保持合理的负债结构，不同的负债组合会给企业筹资成本、风险和报酬带来不同的影响，要对短、中、长期负债保持合理比例。在负债规模大体相同的情况下，流动资产对固定资产的比例越大，特别是流动资产中的速动资产比率越高，企业偿债能力就越强。掌握这些特点，煤炭企业可以找到适合本企业实际情况的生产经营资金占用结构，并由此产生最佳经济效益。 (八)健全审计机制 审计是煤炭企业内部控制的一个重要部分，也是监督内部控制其他各环节的主要环节。因此，必须健全审计机制。提高内部审计的地位，确保其权威性和独立性。要把内部审计工作的主要职责提高到对煤炭企业的生产、经营和日常管理做出分析、评价和提出管理建议上来。 煤炭行业属于高风险、集中度低、市场竞争激烈的行业。因此，煤炭企业的不同层面都需要进行内部控制。建立完善的煤炭企业内部控制制度可为煤炭企业持续健康发展提供一个强有力的保障，也是煤炭企业提高经济效益的必由之路。