会计语言的语法：第一步

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英文标题：
《The Syntax of the Accounting Language: A First Step》
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作者：
Frederico Botafogo
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最新提交年份：
2019
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英文摘要：
  We review and interpret two basic propositions published by Ellerman (2014). The propositions address the algebraic structure of T accounts and double entry bookkeeping (DEB). The paper builds on this previous contribution with the view of reconciling the two, apparently dichotomous, perspectives of accounting measurement: the one that focuses preferably on the stock of wealth and to the one that focuses preferably on the flow of income. The paper claims that T-accounts and DEB have an underlying algebraic structure suitable for approaching measurement from either or both perspectives. Accountants preferences for stocks or flows can be framed in ways which are mutually consistent. The paper is a first step in addressing this consistency issue. It avoids the difficult mathematics of abstract algebra by applying the concept of syntax to accounting numbers such that the accounting procedure qualifies as a formal language with which accountants convey meaning.
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中文摘要：
我们回顾并解释了Ellerman（2014）发表的两个基本命题。这些命题涉及T账户和复式簿记（DEB）的代数结构。本文以之前的贡献为基础，旨在调和会计计量的两个明显两分的视角：一个更侧重于财富存量，另一个更侧重于收入流动。本文声称，T账户和DEB有一个基本的代数结构，适合从任何一个或两个角度进行测量。会计师对股票或流量的偏好可以以相互一致的方式确定。本文是解决这一一致性问题的第一步。它通过将语法的概念应用于会计数字，避免了抽象代数的困难数学，从而使会计程序成为会计人员传达意义的正式语言。
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分类信息：

一级分类：Economics        经济学
二级分类：General Economics        一般经济学
分类描述：General methodological, applied, and empirical contributions to economics.
对经济学的一般方法、应用和经验贡献。
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一级分类：Quantitative Finance        数量金融学
二级分类：Economics        经济学
分类描述：q-fin.EC is an alias for econ.GN. Economics, including micro and macro economics, international economics, theory of the firm, labor economics, and other economic topics outside finance
q-fin.ec是econ.gn的别名。经济学，包括微观和宏观经济学、国际经济学、企业理论、劳动经济学和其他金融以外的经济专题
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PDF下载：
--> The_Syntax_of_the_Accounting_Language:_A_First_Step.pdf (757.67 KB)

2022-6-24 05:58:05 上传

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关键词：Propositions Perspectives Contribution Quantitative Measurement

会计语言语法：第一步作者：新西兰达尼丁奥塔戈大学奥塔戈商学院（Te Kura Pakihi）Frederico Botafogo博士联系方式：新西兰达尼丁9054 56号邮政信箱Frederico。botafogo@otago.ac.nz摘要：我们回顾并解释了Ellerman（2014）在本杂志中发表的两个基本命题。这些命题涉及T账户和复式簿记（DEB）的代数结构。本文以之前的贡献为基础，旨在调和会计计量的两个明显两分的视角：一个更侧重于财富存量，另一个更侧重于收入流动。本文声称，T账户和DEB有一个基本的代数结构，适合从任何一个或两个角度进行测量。会计师对股票或流量的偏好可以以相互一致的方式确定。本文是解决这一一致性问题的第一步。它通过将语法的概念应用于会计数字，避免了抽象代数的困难数学，从而使会计程序成为会计人员传达意义的正式语言。关键词：复式簿记、代数、T账户、资产/负债视图、收入/支出视图文章的字数：4773个单词（不包括标题、副标题、脚注、表格和参考文献）1会计语言的语法：第一步1。导言会计计量可以从两个可能是两分的角度进行：会计计量财富，它在几个时间点上表示价值存量，并将随时间变化的任何差异报告为收入，它表示时间间隔内的价值流。

或者，通过跟踪交易，会计师将收入作为价值流进行计量，然后将所得财富作为价值存量进行报告，价值存量是通过测量的流量更新原始财富得出的。前一种方法有时被称为估值方法，而后一种方法是交易法（Willett，1987）。财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则委员会（IASB）的概念框架支持全球通用会计准则，它们植根于前一种方法，通常被称为“资产/负债观”（Hales、Rees和Wilks，2016）。由于另一种观点“收入/支出观点”与标准背道而驰，它被从教室和大学演讲厅“放逐”，只有少数学者（如Biondi，2011；Dichev，2016）以各种理由抵制概念框架，才得以存活。这种二分法向理论家提出了一个基础研究问题，因为哪种方法“更好”的问题至今仍是一个悬而未决的问题。在本文中，我们不寻求解决方案。相反，我们的适度意图是为了更好地理解与会计数字相关的某些结构特征。我们声称，处理支持会计数字的数学结构有助于确定问题的框架。这是从一个新的角度来处理这个问题的第一步，这样在适当的时候，它可能会得到理论家的满意。根据理论家的不同，“更好”的标准差别很大。

例如，Bromwich、Macve和Sunder（2010）声称，概念框架定义财富的方式在逻辑上不一致，但对文献中可能发现的内容并不全面；Biondi（2011）认为，公司的责任超出了股东的范围，因此不应只专注于创造财富，主张有必要考虑公司利益相关者之间的价值流动。2在这一研究背景下，我们进一步阐述了Ellerman（2014）“复式簿记：数学处理”即将在本杂志上发表的讨论。本文从结构的角度讨论复式簿记，其中术语结构指的是抽象代数的数学。我们在这一贡献的基础上再接再厉。此外，编辑指示我们继续概述我们的论点，而不是详细讨论抽象代数。因此，鉴于上述三点——研究背景、阐明问题的代数基础以及编辑的约束——我们将论文组织如下。首先，我们解释问题。接下来，我们将介绍一些有用的背景想法。然后，我们回顾、解释并说明Ellerman（2014）提出的两个最基本的命题。最后，我们讨论了问题并得出结论。2.

会计计量问题在最抽象的层面上，现代会计必须解决两个基本问题：第一，实体如何组合经济资源（即资产）以及如何组合利益相关者的需求（例如，当需求得到法律强制执行时的负债）？其次，他们如何跟踪经济过程（如生产）以评估绩效？所罗门（Solomons）（1978）从计量角度阐述了以下观点，即这些问题应作为“财务地图绘制”加以解决，这一观点后来被准则制定者纳入为“代表性忠实”标签下财务报表所需的基本定性特征。这种观点似乎适合解决第一个问题，即资产和负债被视为存在于某些基本经济格局中的要素。然而，在处理第二个问题时，情况并非如此，因为第二个问题的重点是过程和时间演化。股东以外的利益相关者的要求不属于责任。然而，他们受到会计学者的深入调查（例如，整合地球、人口和利润的报告）。这些要求（到目前为止）没有在财务标准中得到解决，因为适用的措施显然不是财务措施。然而，它们确实是会计计量问题的特征。3事实上，地图中的一些元素可能没有同时被观察到，在这种情况下，地图不是对现实的直接表示，而是一种提供预期与观察到的现象一致的叙述的结构。

此外，仔细观察，当人们意识到资产和负债是根据过去的历史和未来的预期在社会上构建的时，甚至连地图绘制类比在解决第一个问题上的适当性都会受到质疑。这两个问题本质上是纠缠在一起的，并导致大量问题困扰着会计理论和实践，如下所示。表1（Moore（2009）剪切粘贴）提供了会计计量中一些重要问题的部分列表。在此列表中，我们添加了Hines（1988）和Chiapello（2008），他们都解决了会计中的自反性问题，以及Beaver和Demski（1979），他们声称衡量收入的想法并不适用于任何现实世界，因为它只在完全和完美市场的假设下有效。我们自己的观点是，跟踪流量应优先于衡量存量。要准确表述这一点，应首先完成流量的基本测量，然后得出适用于存量的测量。这是由今天流量的重要性决定的。在这个世界上，增长越来越取决于你自己、你的社区、你的城镇、你的工厂、你的学校和你的国家与越来越多的知识流和投资流相联系的能力，而不仅仅是依靠库存的东西。目前担任德勤边缘中心（Center for the Edge）联合负责人的约翰·哈格尔（JohnHagel）指出，几个世纪以来，企业一直以知识存量作为价值创造的基础。[……]在一个变化更加迅速的世界上，知识存量的贬值速度正在加快，这是一个挑战。在这样的世界里，经济价值的关键来源从存量转移到了流量。（Friedman，2019）流量的优先级被接受，问题变成了如何处理它。

继Moore（2009）之后，我们建议用量子物理的数学来构建会计计量。在沟通现实中，会计师构建现实（Hines，1988）。会计报表产生了它所说的内容，就像审计师指定一家公司具有偿付能力一样（Chiapello，2008）。他们支持现在主流的会计信息内容方法。4量子测量基于概率波，这是一种固有的面向流的构造。此外，量子物理的语言是线性代数，其基础是代数群的概念。Ellerman在2014年发表在本杂志上的论文中总结了他的主要贡献，即认识到T账户满足代数群的公理。我们建立在这种理解的基础上，因此，DEB的会计可以用支持面向流程的计量方法的数学语言来构建。背景数学是一种语言，特别是一种形式语言。该语言的结构分析是由抽象代数构建的，与自然语言（如英语或法语）的结构分析是由语法构建的类似。我们以一个示例打开本节，该示例演示了语法如何促进通信。严格使用语法可以防止歧义，因为单词本身不足以清晰地表达意思。为了即将进行的讨论，提出的观点是，数字本身不足以表达意义的数学也是如此。然后我们继续另一个例子，其中波最好用虚数来描述。

为了便于讨论，重点是丰富的语法支持语义：语言中内置的意义有助于解释现实世界的现象。我们以阿拉伯数字的最后一个示例结束本节，阿拉伯数字的十进制结构支持数字的加法和乘法算法。在这种情况下，关键是语义（即意义）可能嵌入到语言结构本身中。3.1语法——一种语言的结构“我看见一个人拿着望远镜在山上”这句话有五种可能的解释，如表2所示。这四种最初的解释说明了自然语言的模糊性。母语为英语的人可能更喜欢第一种解释，因为它的词序反映了该语言表达意义的自然方式。第五种解释说明了自然语言中语境的模糊性，因为在这种情况下，“saw”不被理解为动词“see”的过去单数，而是动词“saw”的现在时态，用saw进行切割或分割。人类非常善于感知上下文，因此这种解释不太可能。然而，计算机并非如此。句法是研究句子的构成及其组成部分之间的关系（“句法”，大英百科全书）。它还调查相似句子之间的关系，以确定其共同的底层结构，如《约翰读了这本书》和《约翰读了这本书》。有关测量理论，请参见Roberts（1985）：一个简单的例子发生在标称尺度上，其中为基础对象指定数字是一个有效的过程，但随后添加指定的数字是没有意义的。数字的对称性相反。

为了使数字具有所需的含义，它们的组合顺序不能影响组合的解释方式。用技术术语来说，组合是由加法构成的，加法满足交换性和结合性公理。6由于我们生活在一个所有信息，特别是会计信息，都通过算法进行处理甚至分析的时代，因此，呼吁清楚地理解会计数字的语法应该受到欢迎。抽象代数是数学的一个分支，它研究算法设计和实现的结构。它提供了处理数字的语法。3.2语法到语义——语言的各种本体论基础——虚数的定义，i=√– 1，是荒谬的。这就是为什么它最初被称为“想象的”。然而，今天我被认为是一个“合法”的数字 或1或2。这是因为复数（我是其中的原型）现在嵌入到定义代数域的规则中，代数域扩展到代数群结构上。有关会计特定案例的介绍性讨论，请参见Cruz Rambaud等人（2010年，第1章）。平方根是一个数，当它自身相乘时，得到半径D。因为两个正数相乘和两个负数相乘在这两种情况下都会产生一个正数，所以不应该有负一的平方根。随着复杂性的增加，有一系列代数结构：群、环、场、向量空间、张量空间、代数和流形等。

虽然组结构通常支持加法，但字段支持加法和乘法，因此是基本算术所必需的字段。表2自然语言中句法的重要性：英语句子。我看到一个人在山上用望远镜可能的解释：（I）山上有一个人，我用望远镜看着他。（ii）我在山上看到一个人，他有一个望远镜。（iii）有一个人，他在一座山上，山上还有一个望远镜。（iv）我在一座小山上，看到一个人在用望远镜。（v） 山上有个人，我正在用望远镜锯他！7当在这些规则中阐明实数和复数时，可以仅从数学分析中推导出所谓的欧拉公式，即Aei，也就是不需要考虑任何真实世界的现象t=A×cos(t） +A×i×sin(t） 。因为三角函数cos(t） 和罪恶(t） 为振荡现象提供直观的表示，在“假想”i和波之间建立了联系。因此，丰富的语法支持语义：“虚拟”对象有助于解释和分析真实世界的波浪现象，如可观测的海浪或不可观测的电磁波。此外，电磁波不仅仅是不可观测的；它们没有本体论的实质，因为它们振荡的介质不存在。提到电磁波的唯一原因是因为欧拉方程中的i。上述内容不太可能被一致接受。我们未能说服一位匿名仲裁人相信其在会计背景下的相关性和有效性。