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1.数据说明
首先，我们借鉴McVay的模型i估计合理的核心利润，将核心利润分为预期部分和未预期部分： 
其中：
核心利润（CE）＝（营业收入－营业成本－销售费用－管理费用＋固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧＋无形资产摊销＋长期待摊费用本年摊销）/营业收入；
CEt为核心利润，由财务报表数据计算得到，考虑到核心收益具有持续性，故将其滞后一期项作为解释变量引入模型。
净经营资产周转率(ATOt)=第t期营业收入/第t期平均净经营资产。其中，净经营资产（NOAt）=期末经营资产一期末经营负债=（资产合计一货币资金一交易性金融资产一应收利息一可供出售金融资产一持有至到期投资）一（负债合计一短期借款一交易性金融负债一应付利息一长期借款一应付债券）。
应计利润（Accruals）＝（营业利润－经营活动产生的现金流量净额）/营业收入。
△Salest为销售收入(营业收入)增长率,随着销售收入的增长,单位销售收入对应的固定成本减小。
Neg△Salest这一变量较特殊，当△Salest小于0 时，其取值与△Salest相同，当△Sales大于0时,其取值为0。
对模型进行回归,得到被解释变量核心利润(CEt)的估计值，将其作为预期核心利润,实际的核心利润与预期核心利润的差额(即残差项)作为异常(未预期)部分,记为 UNCE。
2.样本说明
样本选择：全部A股1999-2023年数据（“经营活动产生的现金流量净额”数据是从1998年开始，所以数据起点选择为1998年；公式中用到了滞后一期的变量，所以会造成缺失一年的数据，经过处理之后的数据起点为1999年）
与大多数文献相同，做了如下的处理：剔除金融行业的样本；剔除当年年末被ST、*ST或PT的上市公司；剔除公司上市之前的样本；剔除已经退市的上市公司样本；剔除同行业中少于15家样本的企业，数值可根据参考文献自行调整；剔除有缺失值的公司样本
行业参照证监会2012年行业分类标准，制造业用二级行业分类，其他用一级分类来计算
分年度分行业回归
并对连续型变量进行了1%和99%分位数的缩尾处理
每个压缩包都附有初始数据，计算代码，参考文献和最终数据
3.参考文献
[1]周夏飞,魏炜.非经常性损益披露监管与归类变更盈余管理——来自中国上市公司的证据[J].浙江大学学报(人文社会科学版),2015,45(05):119-132.
[2]张子余,张天西.“特殊损失项目”与“核心费用”之间的归类变更盈余管理研究[J].财经研究,2012,38(03):70-80.
[3]赵东,王爱群.资本市场开放与归类变更盈余管理——基于互联互通机制的经验证据[J].华东经济管理,2019,33(11):114-123.
压缩包所含文件：
数据样例：
分年份数据量统计：
描述性统计结果：
2023归类变更盈余管理.rar
(23.71 MB, 需要: RMB 39 元)
本附件包括：- 初始数据.dta
- 计算结果.dta
- 计算代码.do
- “特殊损失项目”与“核心费...之间的归类变更盈余管理研究_张子余.pdf
- 非经常性损益披露监管与归类...——来自中国上市公司的证据_周夏飞.pdf
- 资本市场开放与归类变更盈余...基于互联互通机制的经验证据_赵东.pdf
- 初始数据.xlsx
- 计算结果.xlsx
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