审计师:对项目全过程内部审计质量控制讨

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　　随着知识经济时代的到来，江苏烟草行业对审计工作质量提出了越来越高的要求。科学地实施审计质量管理，关键是要建立一个质量控制体系，该体系是结合江苏烟草的现状，为实现审计目标、规范审计行为、明确审计责任、确保审计质量而建立和实施的控制政策和程序，是一个动态的、连续的过程。这里的全过程包括两个方面：项目各阶段的质量控制程序和贯穿审计过程的质量控制方法。学教会计网校　

　

　　一、项目各阶段的质量控制程序

　　

　　根据江苏烟草审计项目的一般程序，审计项目可包括审前、审中、审后三个环节。

　　

　　1、审前控制

　　

　　（1）审计计划。制订审计计划是保证内审质量的一个重要环节，抓住企业内部重点、要点、难点，围绕经济效益，制订合理的审计计划并进行科学管理，可以保证审计质量的高水平，降低审计风险。

　　

　　（2）审前调查。审前调查是审计工作的重要审计程序，它有利于突出审计重点、把握审计内容、防范审计风险。

　　

　　（3）审计方案。根据充分的审前调查和分析，得出审计关注点，科学合理地确定审计范围、内容、重点、目标、分工和时间等，形成审计方案。同类项目的审计方案可以整理成模版，编制方案时可以根据风险大小及具体情况进行修改。

　　

　　2、审中控制

　　

　　（1）现场审计。项目组长应在实施审计之前对审计人员讲明审计目标、重点、程序和关注的重大问题，并实行全过程监督。

　　

　　审计证据是审计结论的支持要件，也是审计档案的重要组成部分。审计过程中，审计人员应及时向项目组长汇报已发现的问题，撰写审计日记。审计日记是审计档案资料的组成部分，其审核由项目组长负责。

　　

　　（2）审计底稿及其复核。根据江苏烟草审计处的统一要求，审计工作底稿的编制，在形式上，应做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰；在内容上，应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确。各级复核人员应明确具体复核内容和承担相应责任，层层把关，级级负责，确保审计工作底稿的内容覆盖审计项目的全部，并对底稿反映事实不实、证据不充分、漏项等情况负责。

　　

　　3、审后控制

　　

　　（1）审计报告。审计报告是审计工作最终成果，其质量控制应做到：内容全面完整；审计师对审计报告的真实性、合法性负责，被审单位管理当局对会计报表的公允性、真实性、合法性负责；审计证据要充分适当，符合客观、公正的原则；实施三级复核；召开审计报告见面会，沟通审计信息，完善审计报告。

　　

　　（2）审计档案归档。审计档案归档的质量控制标准包括审计资料的完整性是否符合规定、审计资料的装订是否符合要求、审计资料归档清单签字是否完善等。加强审计档案质量控制，是整个项目质量控制的补充环节。

　　

　　二、贯穿审计过程的质量控制方法

　　

　　1、使用信息化手段，提高效率及透明度

　　

　　全面使用信息化审计平台，一方面为审计人员开展同类型项目或相关项目提供资料参考，实现审计机构、审计人才、审计对象、审计计划、审计项目、审计档案的统一管理，另一方面为明确相关人员责任，增加信息透明度奠定了基础。

　　

　　2、全面提高内审人员综合素质，加强内审队伍建设

　　

　　内审人员的素质包括学识、工作经验、职业技能和职业道德，这些对审计工作的质量都起着决定性的作用。作为内审人员，要树立终身学习的思想，在学习中不断扩大专业知识面，在工作中不断积累实际操作经验，遵守内部审计师职业道德规范，以保证公正、客观、保密、胜任的原则。

　　

　　3、内部审计质量自我评估

　　

　　开展内部审计质量自我评估，可参照国际内部审计师协会（IIA）属性标准、工作标准和业务指南，结合江苏烟草内部审计的实际情况，制订为开展内部审计质量自我评估提供规范化的操作指南和评价标准。

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谢谢楼主的分享，学习了