每个企业都涉及的职工福利费税前扣除及纳税调整申报

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每个企业都涉及的职工福利费税前扣除及纳税调整申报


2016 年度企业所得税汇算清缴即将开始，纳税人填报《企业所得税年度纳税申报表》
时，也许会觉得作为三级附表的 A105050《职工薪酬纳税调整明细表》中“职工福利费”
事项是最简单的了，但仍要在此提示大家，看似简单的不一定简单，文字说明越少也许越
纠结，这里面同样蕴含着不可忽视的涉税风险。
在很多税收业务交流平台，福利费这个词常常被提及，“将员工向公司的借款转为赠送
处理可否在福利费列支？”“是不是只要不超过扣除比例，任何超标准的费用都可以转到
福利费来列支？”“单位食堂从市场购买的肉菜蛋等食品，无法取得发票，是否可以自制
凭证计入福利费？”“企业组织职工旅游的费用能在福利费中开支吗？”“本年没有用完
的福利费额度可以结转下年使用吗？”从这些问题的提出，可以看出常常有人把职工福利
费当着一个什么都可以装的“万能筐”，误以为凡是不能在费用中列支或扣除的支出都可
以计入福利费科目。
福利费在新版所得税纳税申报表的填报
企业发生职工薪酬及其相关的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出等纳
税调整项目，在进行企业所得税年度纳 ...

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关键词：职工福利 福利费 企业所得税 职工薪酬 纳税申报