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易掉税务大坑 05:增值税低税率应税行为开具高税率专用发票,你抵扣了？
编者按：在实务中，时常发生开票税目和适用税率错误的情形，如果增值税一般纳税人取
得这样的专票，如何进行进项税额抵扣，是一个值得商榷的问题，本文试对该问题进行探
讨，若有不当之处，还请阅读本文的各位老师批评指正。
案例概况
北方吉祥科技公司是增值税一般纳税人，2016 年 10 月从上海恭喜公司外购 127.60 万
元设备（并负责安装，其中设备价 117 万元，安装费 10.60 万元）。2016 年 11 月 4 题收
到上海恭喜公司开具增值税专用发票，发票注明：设备安装费，税率 17%，税额 18.54 万
元。问：北方吉祥科技公司取得该发票如何进行抵扣？
税务分析
一、政策依据
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕
36 号）；
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第 538 号）；
《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕
156 号）。
二、实务分析
《财政部、国家税务总局关于全面推开营 ...
京公网安备 11010802022788号
