关于金融资产记账的问题

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available for sale资产如果转换成其他的话，需要把OCI里的进行摊销，具体应该怎样摊销？？课本上说了一句话但是没有具体说怎样摊销

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关键词：金融资产 Available lable ABLE sale available 课本 交易性金融资产 衍生金融资产 可供出售金融资产 金融创新

可供出售金融资产（AFS）和交易性金融资产(TS)都按照公允价值（fair value）入账
交易性金融资产(TS)账面浮盈浮亏和确认的盈亏都计入I/S，
可供出售金融资产（AFS）账面浮盈浮亏计入OCI，等到资产负债表日，确认的损益计入I/S。
AFS一般不能重分类，因为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不能与其他类金融资产相互重分类。请楼主再确认下问题或者指出原句在教材中的页数方便我们解答

arbree 发表于 2013-4-25 22:44
可供出售金融资产（AFS）和交易性金融资产(TS)都按照公允价值（fair value）入账
交易性金融资产(TS)账面 ...

在FRA书上的111页reclassification of investments的第3段。他说如果开始被分为available for sale之后可以被重新分类为held to maturity。然后在那一段里又说：any previous gain or loss that had been recognized in other comprehensive income is amortized to profit or loss over the remaining life of the security using the effective interest method。我能理解那个债券的账面值是如何通过effective interest method摊销的，但是不明白之前计入到OCI的那些量，是怎么用effective interest method搞到gain or loss里的。

给你个例子你看看明白了
会计账目仅仅打字说不清楚

刚才那张图不清楚
这个图例说的是AFS最后卖出时的账务处理，和转换为HTM时借方科目不一样，但原理想通。
摊销你懂我们就不多说了，你就着重看资本公积和投资收益的转换。

另外，关于金融资产的分类

arbree 发表于 2013-4-27 09:16
刚才那张图不清楚
这个图例说的是AFS最后卖出时的账务处理，和转换为HTM时借方科目不一样，但原理想通。
...

他这个图说要进行摊销，这个有没有什么规则？还是就直线摊销？

AFS可能是股权投资也可能是债券投资。
1、如果不进行重分类，按照AFS的记账规则，利息、股息计入所有者权益下资本公积，公允价值变动调整投资账面价值（参考上图12月31日的帐务处理），在这种情况下，资本公积科目有余额。
2、一旦进行重分类（ASF只可能重分类为HTM），则资本公积下原来所有相关余额都要清零（见4月10日分录）。购入时成本要转入HTM入账价值，公允价值变动引发成本增减也要转入HTM入账价值，连同原来的投资收益也要一并清掉。
重分类后，根据AFS投资内容的不同分别对待，并按照HTM的记账方式：
如果投资的是债券。重分类后损益确认与债券利率摊销相似，都是按照市场利率，及债券摊余成本相乘得到当期摊销金额。
如果是股权投资，则按照报告期股权投资公允价值和账面价值的差额进行损益确认，此时无摊销的概念了。

此处根本无直线法、加速法、双倍余额递减法的说法，这不是固定资产折旧

折旧和摊销也要区分。折旧只针对固定资产，摊销则和长期待摊费用、投资有关。
而股权类投资品种一般只涉及公允价值、入账价值，只有债权类投资品种才涉及摊余成本。
投资如果涉及摊销，就是债权类产品，摊销算法是摊余成本乘以利息。

arbree 发表于 2013-4-27 19:50
AFS可能是股权投资也可能是债券投资。
1、如果不进行重分类，按照AFS的记账规则，利息、股息计入所有者权益 ...

一旦进行重分类（ASF只可能重分类为HTM），则资本公积下原来所有相关余额都要清零（见4月10日分录）。这句话不太明白，那些未实现利得和损失如果清零，那是直接算到收益里吗？

不可能存在未实现损益。
只有实现的损益才确认为OCI，才有重分类后结转损益这回事。