1、管理者自身素质不过硬
国有大企业,尤其是垄断企业,在市场上的特殊地位,使得其没有业务经营压力或是很小,中国人自故又是“顺民”,没有了生存的压力,没了群众的有效监督,官本位思想便一直很严重,自己不能以身作则,其他人违反制度也不一视同仁追究处理,管理起来也不能底气十足,其他人,“领导往家拿根针,当兵的能有往家牵头牛的思想”,在这种状况下,奖惩激励措施无法到位,造成企业的内控失效。
2、监督不力,缺乏风险评估机制
国有企业整体监督机制和约束机制没有完全形成,监管不力,评估和考核不及时或没有评估和考核。监督管理层责、权、利不清,缺乏风险评估机制。不注重评估来自内部和外部的不同风险,因为没有风险评估,其规避风险的能力弱,导致内部各项经营资源配置浪费,经营决策失误。
3、控制环境差
控制环境是内部控制整体框架的基础。每个企业由于控制环境的不同,对内控制度的执行制定过程都有差别。应该根据企业具体情况,制定切实可行的内控制度,防止因制度缺乏操作性而成为摆设,造成内控失效。
4、控制理念一直不稳定
对于内控制度及思想无非来源于泊外,属于“洋”的,国内思想界自改革开放后一个是原教旨自由主义占主导地位,后来因为贫富加大,左派的队伍也越来越大,但二者均处于偏激的两个极端,前者过于迷恋市场,相信一些基本的教条,相信个人主义的社会能拯救中国;新左派又极端反对资本主义,极端反对市场和代议制民主,希望借助国家的力量实现平等。这些思想运用于实际执行后的结果不甚理想,忽左忽右,天天改革,我想大多数人听到改革的感觉,心理抵触情况就更多一些了。
改革开放,诚如对“不管黑猫白猫,捉到老鼠就是好猫”的机械执行,逐利的时代,想得到的“经济发展”目标得到了,不想得到的“道德沦丧”也得了,地沟油、苏丹红、三聚氰氨、瘦肉精等等不一而足。
针对内控管理失效的作法,笔者认为,从商业伦理上解决,也许更能体现治病要治本的思想。在谈通过商业伦理从根本上解决内控失效的问题前,现看一下中国企业的现在商业伦理状况。