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诈骗树：
各类财务报表舞弊计划（也称为职业欺诈和滥用）计划的简要说明：
欺诈 - 管理层之间的一个或多个个人的故意行为，那些负责管理，员工或第三方，涉及使用欺骗手段获得不公正的或非法的优势。
财务报表欺诈阴谋是一个大的范畴诈骗落在职业欺诈和滥用，它被定义为“通过故意误用或用人组织的资源或资产误用一个人的职业为个人致富的标题下的。 “简单地说，职业骗子是那些雇员，经理，高级职员或业主组织的承诺欺骗该组织的损害。职业诈骗的三种主要类型有：贪污，挪用资产和欺诈性的陈述
贿赂和腐败
一般情况下，贪污受贿和腐败发生的回扣，礼品或酬金，以政府雇员的承包商或供应商从民营企业员工的形式休书诈骗。
在它的心脏，贿赂是一种商业交易，虽然是非法或不道德的。一个人“买”的东西与他付出的贿赂。他买的是接收者的影响。
贿赂方案可能是困难和昂贵的。虽然他们并不像常见的其他形式的职业欺诈行为，如挪用资产，贿赂方案往往更加昂贵。
有两个基本的原因贿赂发生：
•由于该交易不是在为谁人被收买行为的组织的利益。因此，如果对方希望的交易来进行，它是必要的贿赂该人。
•虽然接受贿赂的人可能是出于他的组织，同意/批准交易的最佳利益，他可能会拒绝执行，直到他收到了贿赂。这可能是该行业/国家，他正在工作，并通过行贿不是不道德的人，但作为一个必要的费用，在他自己的组织的利益公认的惯例。
贿赂通常被定义为提供，给予，接受或索取任何有价值的东西来影响一个官方行为。术语公务行为是指行贿只包括向影响政府的代理人或雇员的决定付款。
许多职业欺诈阴谋，但是，涉及到商业贿赂，这是类似贿赂的传统定义，除了一些有价值的东西提供给影响商业决策，而不是政府的官方行为。
利益冲突：
感兴趣的计划冲突一般构成违反该受托人，代理人或员工必须诚实守信，具有充分披露，并在委托人或雇主的最佳利益本金。利益发生冲突时，雇员，经理，或长官在该人的雇主产生不利影响交易的未公开的经济或个人利益。与其他贪污舞弊，冲突的计划涉及的员工的影响，他的公司造成损害的发挥。在贿赂方案，骗子支付行使代表第三方自己的影响力。冲突的情况下，而不是涉及到自动交易由雇员。
如果员工从事涉及利益冲突的交易，那么
员工可能也违反了信托责任，以他的雇主。代理人（雇员）负有信托责任（忠实义务）的主体（雇主）。代理人必须以被代理人的利益完全行事，不能寻求推动个人利益，以委托人的损害。
违反信托义务是可以用来纠正各种行为，可能也构成欺诈，商业贿赂，利益冲突的民事诉讼。违反信托义务的证明的内容比诈骗相当简单，并且不需要不法意图的证明。在利益冲突中，违法者必须偿还本金的任何损失及支付超过所赚取的利润，即使本金没有损失。
利益冲突的情况下，绝大多数发生，因为欺诈者在交易的未公开的经济利益。但欺诈者的隐性利益不一定经济。在某些情况下雇员的行为有损于他的公司的方式，以提供好处给朋友或亲戚，即使欺诈者收到来自交易本身没有经济利益。
为了被列为利益计划的冲突，在交易中员工的利益必须是未公开的。冲突事件的关键是，诈骗者利用了他的雇主;受害者组织是不知道它的员工已分裂的忠诚。如果雇主知悉的商业交易或谈判的员工的利益，不可能有任何利益冲突，无论多么有利的安排是员工。
贿赂
贿赂计划一般分为两大类：
à。回扣
湾串通投标方案
回扣计划：
回扣是由供应商向采购员工支付未透露
公司。回扣的目的通常是为了争取在一个腐败的员工
超额计费方案。有时候，供应商支付回扣只是为了获得额外的业务从公司采购
回扣，因为它们涉及的员工和供应商之间的串通被列为腐败的制度，而不是资产挪用。在回扣计划的常见类型，供应商提交欺诈或夸大发票给受害者的组织和机构的员工可帮助确保支付作出的虚假发票。对于他的协助下，员工欺诈者收到来自供应商的付款。这是支付的回扣。
回扣计划几乎总是攻击受害公司的采购职能，所以按理说，这些骗子经常开展员工购买的责任。
转移企业对供应商
在某些情况下，雇员，诈骗者收到回扣只是指导过剩
业务供应商。可能没有超额计费涉案;供应商
只需支付回扣，以保证业务源源不断的从采购
公司。
超额计费方案
有批准权雇员
在大多数情况下，回扣计划，开始为超额计费方案，其中一个供应商提交虚增发票给受害者组织。假发票或者夸大实际的商品和服务的成本，或反映虚构销售。在回扣计划的供应商通常寻求与权力批准支付欺诈发票招募雇员的帮助。该机构保证付款的假账单，而不过分麻烦。
骗子缺乏审批权限
虽然大多数回扣计划涉及与权力批准人
采购，这种权力不是绝对必要的。当员工不能认同
欺诈性购买自己，他仍然可以协调回扣计划，如果他能规避应付账款的控制。在某些情况下，所有需要的是一个错误的采购申请的提交。如果信任的员工告诉他的上司，该公司需要某些材料或服务，这有时足以让核准付款假发票。这些计划通常是成功的，当人有批准权的漫不经心，或当他不得不依靠他的下属的指导采购事宜。
其他回扣计划
贿赂并不总是支付给员工的处理假发票。有些外地人寻求
从受害者组织员工其他欺诈援助。例如，
检查人员有时还清接受不合格的材料，或者接受短
商品发货
支付回扣
还应当注意的是，每贿赂是双面交易。在任何情况下其中
供应商贿赂采购，有一个人谁在做非法支付交易的供应商的一面。因此，它只是作为可能是你的员工行贿的接纳他们。为了获得资金来支付这些款项，员工通常会转移公司的资金投入行贿基金，noncompany账户从中收受贿赂可。
假设贿赂不是由行贿的公司授权，他必须找到一种方法来生成所需的非法影响人的其他组织的资金。因此，关键的行贿者的角度来看，犯罪是钱转入了秘密资金。这是公司资金，通常以公司支票的写入一个虚构的单位或者假发票的假实体的名义提交完成的欺诈性支出。支付行贿基金通常编码为咨询或其他服务“费用”。
串通投标计划
串通投标时，雇员欺诈有助于赢得通过竞标的合同供应商的计划发生。在竞标过程中，这几家供应商或承包商都在争夺什么可以是一个非常残酷的环境下合同，是量身定做的贿赂工作取得。任何优势一个供应商能够获得比他的竞争对手在这一领域是极其宝贵的。对“内的影响力”这样做的好处可以保证供应商将获得抢手的合同。许多厂商都愿意为此付出代价的影响
预招标阶段
在竞争激烈的投标过程中，投标前的预招标阶段是正式寻求项目贿赂方案可以分为两种不同的类型。首先是需要识别方案，其中一个采购公司的雇员支付说服他的公司是一个特殊的项目是必要的。行贿人在预招标阶段的第二个原因是有针对特定供应商的强项合同的规范。
NEED承认制度
在合同谈判的必要识别阶段的典型的欺诈行为是买方和承包商之间的合谋下，买方的员工收到有价值的东西，作为回报，承认“有必要”为特定的产品或服务。这种方案的结果是，受害人组织购买不必要的商品或服务的供应商在员工腐败的方向。
规格方案
另一种presolicitation欺诈是一个规范的计划。合同的规格的元件，材料，尺寸和其他相关项目的完成要求的列表。规格愿意协助供应商在投标过程中，告诉他们，他们需要做什么，制作，接受投标提供了坚实的基础。
征集阶段
在竞标过程的招标阶段，骗子试图通过限制对手从他们的出价都力求池影响承包商的选择。换句话说，一个腐败的供应商支付采购公司的雇员，以确保一个或多个供应商的竞争对手不要竞标合同。在这种方式中，损坏的供应商能够提高中奖的作业的他的机会。
BID POOLING
投标池是一个过程，其中有几个投标人串通分裂合同和保证每一个获得了一定的工作量。不提交机密的投标，供应商讨论一下他们的出价会那么他们可以保证每个供应商将赢得收购公司的业务份额。
虚构的供应商
另一种方式来消除在选择过程中的招标阶段的竞争是征求虚构的供应商参加投标。这给出了竞标的情况出现的时候，其实只有一个真正的供应商投标的工作。此外，真正的承包商可以徒步了他的价格，因为其他的出价是伪造的，并肯定比自己高。实际上，从虚构的供应商投标用来验证从实际承包人夸张的报价。
其他方法
在某些情况下，对于一个合同的竞争可以通过严格限制的时间提交出价限制。某些供应商给出的合同提前通知投标的请求之前。这些供应商因此能够开始提前准备标书。随着开发的出价提案短的时间内，以合同提前了解供应商将有一个决定性的优势在他的比赛
提交阶段
在这个过程中，在出价递上给买方的实际提交阶段，有几个方案可以用来赢得合同为特定的供应商。校长经常倾向于滥用密封投标过程。竞标是保密的;他们当然应该保持密封，直到所有投标被打开，并审查了公司采购指定日期。的人或谁有权访问密封投标人往往是不道德的供应商寻求优势的过程中目标。
经济勒索
经济勒索案件“支付了，否则......”腐败计划;基本上反面贿赂方案。取而代之的是供应商提供的支付影响的决定，雇员要求供应商支付给他，以使该供应商的青睐的决定。如果供应商拒绝支付，他将面临一定的危害，如企业的损失与extorter的公司。在雇员可能会接受贿赂，有利于特定的公司或个人的任何情况，这种情况可能会逆转到一个地步，员工勒索钱财的潜在购买者或供应商。
非法酬金
非法酬金类似贿赂的计划，除非有不一定是意图影响的事实之前，一个特定的业务决策。在典型的非法酬金方案，作出决定这恰好有利于某些人或公司。谁在决定中受益的一方则给出了一个礼物给谁做的决定的人。礼物可以是任何有价值的东西。一个非法酬金不需要意图影响的证明。
乍一看，这似乎是非法酬金方案是无害的，只要有问题的商业决定不是由支付承诺的影响。但大多数公司的道德政策禁止员工收受礼物未申报的供应商。其中一个原因是非法酬金方案可以（做）演变成行贿计划。一旦员工被奖励的行为，如引导企业到一个特定的供应商，了解可能达成，未来的决策对供应商有利也将给予奖励。此外，尽管尚未作出付款的彻底承诺，员工可能会希望他们会用金钱或礼物奖励引导企业向某些公司。
进行非法付款的方法：
礼品，旅行和娱乐
大多数的贿赂（腐败）计划开始礼物和好处。常见的
项目包括：•葡萄酒和白酒（耗材）•衣服和珠宝收件人或配偶，•以身相许，•奢华款待，•带薪休假，•免费运输的公务机，•免费使用度假设施，•的礼物行贿的库存或服务，如通过承包建设的房屋装修
现金支付
下一步通常涉及现金支付。然而，当与大笔交易的现金是不实际的，因为大量的难以产生，并且他们提请注意它们沉积或使用时。在各大交易中使用的货币本身可能是有罪的。
检查及其他金融工具
由于计划增加，非法付款是由正常的商业支票，银行本票或电汇常发。对付款人的书籍变相支付出现某种合法的经营费用，通常作为咨询费。支付，可直接或通过中介进行。
隐藏利益
在复杂的方案的后期，付款人可能会给在合资企业或其他营利性企业隐藏的利益。收件人的兴趣可能会用吸管任命者所掩盖，隐藏在信托或其他商业实体，或者仅仅包括一个未公开的口头协议。这样的安排是非常难以察觉，即使确定了，腐败意图的证据可能很难证明。
贷款
三种类型的“贷款”经常露面的诈骗案件：
•一个彻头彻尾之前支付虚假描述为一个无辜的贷款。
•在一个合法的贷款支付担保或由其他人曾作过。
•作出有利的条件，如免息的实际贷款。
支付信用卡账单
收件人的交通，度假，娱乐的开支可能与付款人的信用卡支付，或收件人可能提出了自己的信用卡账单付款人付款。在一些情况中，支付者简单地使收件人携带和使用该付款人的卡。
在其他转移比公平市场价值
腐败的纳税人可能会出售或出租物业给收件人在远低于其市场价值所占比例，或可能同意购买或租用物业高价。收件人也可以“卖”的资产付款人，但保留所有权或使用该物业。
优惠待遇的承诺
优厚的待遇的承诺，通常采取以下几种形式：
•付款人可能会承诺一个政府官员利润丰厚的就业当收件人离开政府的服务。
•一位高管离开一家私人公司的相关政府的立场可能会获得有利的或夸大的退休和离职福利。
•预期的收件人的配偶或其他亲属也可能由付款人公司在一个膨胀的工资或很少有实际的责任使用。
欺诈性的财务报表通常需要的形式：
•高报资产或收入
•低调的负债和费用
夸大资产和收入虚假反映一个经济强大的公司被列入虚构资产成本或人工的收入。
低调的债务和费用，通过排除成本或财政义务所示。
这两种方法导致更多的股权和公司净资产。这夸大或每股或合伙利润权益增加收益，或该公司的真实情况更稳定的画面轻描淡写的效果。
为了演示这些过来，轻描淡写，通常使用的方法已经被分成五类。由于财务记录的维护包括双输入系统，欺诈性的会计分录始终影响至少有两个账户，因此，对财务报表至少有两大类。虽然下面描述的范畴反映其财务报表的分类，记住，欺诈交易的另一边其他地方存在。这是常见的方案涉及到的几种方法的组合。在财务报表欺诈阴谋的五个分类如下：
•虚拟收入
•时间性差异
•不正确的资产估值
•隐藏负债和费用
•不当披露
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