合并口径关于长投+金融资产的抵消问题

是 否 +2 论坛币

k人 参与回答

经管之家送您一份

应届毕业生专属福利!

求职就业群

赵安豆老师微信：zhaoandou666

经管之家联合CDA

送您一个全额奖学金名额~ !

立即领取

感谢您参与论坛问题回答

经管之家送您两个论坛币！

+2 论坛币

请各位大神帮忙解答：

A公司为控股公司，持有上市公司B的48%的股权，根据公司意图母公司报表按如下处理：长投为45%，剩余3%的股权用于二级市场交易放可供出售金融资产。根据会计准则，母公司可以按“长投+金融资产”处理，然后问题来了，在合并时，公司将长投抵消，而保留金融资产，请各位大神确认，这样的处理方法是否可行。

我个人查的资料是要抵消掉，不过实际实务中遇见这样的问题，是保留了金融资产，然后客户也没说出个所以然来。我比较纠结。
谢谢，请帮忙解答下，在此谢谢。

扫码加我 拉你入群

请注明：姓名-公司-职位

以便审核进群资格，未注明则拒绝

分享0 收藏1 回帖

关键词：金融资产 母公司报表 上市公司 是否可行 控股公司 上市公司 二级市场 母公司

好问题！

假设 under IFRS for consolidation purpose

最理想是和长投一起抵消掉，因为和金融资产相关的上市公司B股本也被抵消掉了。
长投（抵消）vs 相关上市公司B股本（抵消）
金融资产（保留）vs 相关上市公司B股本（抵消）

不过，实际实务中，有些上市控股公司一直买卖上市子公司的少数股票 (profit trading)，每年这个数目都变动，如果每年变动合并抵消的话，就会很乱水！所以他们会只抵消长投，保留金融资产。

再不过呢，这个保留的金融资产 (AFS investment in subsidiary) 不应该被 treated as AFS investment in subsidiary 在合并报表里（会很奇怪），应该被 treated as treasury stock of subsidiary, 就如上市控股公司购买本身公司的股票 (treasury stock)

Consolidation - elimination entries
Holding company's account
Dr Inter-company with subsidiary (offset)
Cr AFS investment in subsidiary

Subsidiary's account
Dr Share capital (treasury stock)
Cr Inter-company with holding company (offset)

在合并里，就被认作是上市子公司购买本身公司的股票了，treated as treasury stock 和上市子公司股本相抵。

然后在 Notes 那里解释这个 treasury stock of subsidiary.

谢谢

h2h2 发表于 2017-1-5 01:53
好问题！

假设 under IFRS for consolidation purpose

嗯，谢谢。您说的这个方法倒是可行

可以不可以简单认为：将B拆分成长投B1+ 金融资产B2，则抵消B1保留B2，但是这样就会影响少数股权权益部分，只是目前国内准则尚未找到相关说法。

gaocq 发表于 2017-1-5 10:11
嗯，谢谢。您说的这个方法倒是可行

可以不可以简单认为：将B拆分成长投B1+ 金融资产B2，则抵消B1保留B ...

B2数目不大，保留也行。

但是这样就会影响少数股权权益部分

这要看B2的相关上市公司B股本的合并抵消是在控股公司A这边，还是在少数股权权益那边了。

h2h2 发表于 2017-1-6 01:23
B2数目不大，保留也行。

但是这样就会影响少数股权权益部分

谢谢大神

h2h2 发表于 2017-1-6 01:23
B2数目不大，保留也行。

但是这样就会影响少数股权权益部分

谢谢大神

gaocq 发表于 2017-1-6 10:24
谢谢大神

不敢当不敢当，大家交流交流吧了。

1111111111111111111111111111

h2h2 发表于 2017-1-5 01:53
好问题！

假设 under IFRS for consolidation purpose

Inter-company with subsidiary


Inter-company with holding company


专业名词怎么翻译，单看都认识，合在一起不知道，谢谢

不好意思， 写得不清楚
Inter-company account with subsidiary 与子公司来往户口

Inter-company account with holding company 与控股公司来往户口