工业企业若干平衡关系

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一、发出产品总额、非帐回款、应收货款、预收货款的概念及相互关系

发出产品指出卖人发（卖）给买受人的产品，一般的意义是指买受人已经接到产品且已经验收且认可产品的金额。发出产品总额即发出产品的总金额，发出产品总额是一个时期概念，表示某一段时间发出产品的多少。发出产品总额也称销售额。发出产品与发出商品不同，发出商品在财务上指发出的产品中未开发票部分，仅仅是发出产品中的小部分，不能与全部销售对应，因此不用发出商品而用发出产品与销售对应。发出产品总额即销售额。

回款是买受人付给出卖人的款项，一般有现金、支票、汇票等，承兑汇票有时间期限的，在收到汇票之日也计算为回款（为逻辑平衡，抹帐也视为回款）。非帐回款含义是：“不是帐面回款，而是实际统计的回款”。

应收货款是发出产品总额与非帐回款总额之间的差值，表示某一时点始经过某一期间至某一时点的数量值，是时点概念，计算应收货款时必须规定时点。

预收货款是一种回款，是产品合同签订时（或稍后）产品没有生产前，买受人付给出卖人的款项，一般在购买台套设备产品时发生，此时的款项相当于买受人付给出卖人的保证金或购买原材料的款项。预收货款含在非帐回款之内。

发出产品总额、非帐回款、应收货款、预收货款之间有以下相互关系：

1.本期应收货款变化额＝本期期末应收货款总额－本期期初应收货款总额

2.本期预收货款变化额＝本期期末预收货款余额－本期期初预收货款总额

3.本期广义应收货款（含预收款）变化额＝本期应收货款变化额－本期预收货款变化额

4.本期广义应收货款（含预收款）变化额＝本期发出产品总额－本期全部回款总额（非帐）

5.本期发出产品总额－本期全部回款（非帐）总额＝本期应收货款变化额－本期预收货款变化额

6.应收货款中本期全部回款(非帐)总额＝本期预收货款新增额+本期对应应收货款回款额

7.本期预收货款变化额＝本期预收货款新增额+本期预收货款减少额

8.本期发出产品总额＝本期发出产品开发票总额+本期发出产品未开发票总额

二、开发票总额、帐面回款、应收帐款、预收帐款的概念及相互关系

开发票总额指的是某一时期开销售发票的总数量（含税），开发票总额与开票销售额对应。

帐面回款是买受人付给出卖人的款项，一般有现金、支票、汇票等，承兑汇票只在进货币资金帐后（或者到期转化为银行存款，或者冲减应收帐款）才成为帐面回款，未进货币资金帐时（进应收票据）不统计为帐面回款（为非帐回款）。

应收帐款一般指开发票总额与帐面回款总额之间的差值，表示某一时点始经过某一期间至某一时点的数量值，是时点概念，计算应收帐款时必须规定时点。承兑汇票进入应收票据时，应收票据视为应收帐款。

预收帐款是一种回款，是产品合同签订时（或稍后）产品没有生产前，买受人付给出卖人的款项，一般在购买台套设备产品时发生，此时的款项相当于买受人付给出卖人的保证金或购买原材料的款项。预收帐款含在帐面回款之内。

开发票总额、帐面回款、应收帐款、预收帐款有以下相互关系：

1.本期应收帐款变化额＝本期期末应收帐款总额－本期期初应收帐款总额

2.本期预收帐款变化额＝本期期末预收帐款总额－本期期初预收帐款总额

3.本期广义应收帐款（含预收款）变化额＝本期应收帐款变化总额－本期预收帐款变化总额

4.本期广义应收帐款（含预收款）变化额＝本期开发票总额－本期全部回款总额（帐）

5.本期开发票总额－本期全部回款（帐）＝本期应收帐款变化额－本期预收帐款变化额

6.应收帐款中本期全部回款（帐面）总额＝本期预收帐款新增额+本期对应应收帐款回款额

7.本期预收帐款变化总额＝本期预收帐款新增额+本期预收帐款减少额

8.本期开发票总额＝本期开前期发出产品发票总额+本期开本期发出产品发票总额+本期开本期未发出产品发票总额

备注：

1.以上的本期含义既可以是本月，也可以是本年累计至本月。

2.帐面与非帐面有通用的平衡关系如下：

本月累计回款=上月累计回款+本月回款

本月累计销售额=上月累计销售额+本月销售额

3.但某月有核销呆死帐或计提坏账损失时，上述等式成立的条件是将年初或期初的应收款进行调整（例如期初应收款5万元，核销呆死帐1万元，则期初应收款调整为4万元）。

4.以上回款不包括银行票据的贴息及利息，如发生时相应加减。

5.以上回款不包括银行存款的利息收入。

6.以上回款不包括从银行贷款（借款）。

7.以上回款不包括收到的投资类款项。

三、根据财务报表的数据推测隐含的信息

一般财务报表有明确的数据年初应收帐款、本期末应收帐款，年初预收款、本期末预收款，营业收入、销项税（营业收入、销项税之和即为开发票总额），但没有经营回款的数据。我们可以根据以上数据计算出经营回款的多少：

本期经营回款=本期开发票总额-本期应收款变化额+本期预收款变化额

       =本期开发票总额-（期末应收帐款-期初应收账款）+（期末预收帐款-期初预收帐款）

我们也可以根据期初货币资金、期末货币资金及以上求出的经营回款及其它回款，计算出货币资金支出的多少。

期初货币资金+本期回款-本期支出货币资金=期末货币资金

本期支出货币资金=本期回款+期初货币资金-期末货币资金

               =本期回款-本期货币资金变化

本期回款=经营回款+其它回款（投资回款，筹资回款等，例如贷款）

我们也可以根据本期销售的情况及商品的期初期末余额，计算出本期商品报产（或入库的成本情况）。

商品期初余额+本期入库商品成本-本期销售商品成本=商品期末余额

本期入库商品成本=本期销售商品成本+商品期末余额-商品期初余额

四、帐面入库商品（含税）、帐面货币资金支出、应付帐款、预付帐款之间的关系

帐面入库商品指的是发票已经回来并入帐的商品（含税）。

帐面货币资金支出为已入账的货币资金支出。

应付帐款及预付帐款为财务帐面数。

1.本期应付帐款变化额＝本期期末应付帐款总额－本期期初应付帐款总额

2.本期预付帐款变化额＝本期期末预付帐款总额－本期期初预付帐款总额

3.本期广义应付帐款（含预付款）变化额＝本期应付帐款变化总额－本期预付帐款变化总额

4.本期广义应付帐款（含预付款）变化额＝本期入库商品总额－本期购买商品货币资金支出总额

5.本期入库商品总额－本期购买商品货币资金支出＝本期应付帐款变化额－本期预付帐款变化额

6.应付帐款中本期货币支出（帐面）总额＝本期商品货币支出额+前期商品对应应付帐款货币支出额

7.本期预付帐款变化总额＝本期预付帐款新增额+本期预付帐款减少额

8.本期入库商品总额＝本期入本期商品总额+本期入以前期商品总额

五、非帐入库商品（含税）、非帐货币资金支出、应付货款、预付货款之间的关系

非帐入库商品指的是全部入库商品包括估价入库商品。

非帐货币资金支出指为商品所付货币资金，含入帐及未入账的款项。

应付货款指与上述商品和货币资金对应的应付款。

预付款指与上述商品和货币资金对应的预付款。

1.本期应付货款变化额＝本期期末应付货款总额－本期期初应付货款总额

2.本期预付货款变化额＝本期期末预付货款总额－本期期初预付货款总额

3.本期广义应付货款（含预付款）变化额＝本期应付货款变化总额－本期预付货款变化总额

4.本期广义应付货款（含预付款）变化额＝本期入库商品总额－本期购买商品货币资金支出总额

5.本期入库商品总额－本期购买商品货币资金支出＝本期应付货款变化额－本期预付货款变化额

6.应付货款中本期货币支出（非帐）总额＝本期商品货币支出额+前期商品对应应付货款货币支出额

7.本期预付货款变化总额＝本期预付或款新增额+本期预付货款减少额

8.本期入库商品总额＝本期入本期商品总额+本期入以前期商品总额

六、财务报表中存在的平衡关系

财务报表一般有资产负债表、损益表及利润分配表、应上交应弥补款项情况表、主要业务情况表、主营业务收支明细表、成本费用情况表、商品产品成本表、现金流量表等。

资产负债表与损益表及利润分配表中有如下平衡关系：

期末未分配利润-期初未分配利润（资产负债表）=净利润（损益表）

资产负债表、主要业务情况表（或主营业务收支明细表）、商品产品成本表中有如下关系：

（期末库存商品-期初库存商品）（资产负债表）=本期入库商品成本（商品产品成本表）-本期销售商品成本（主营业务情况表）

资产负债表中的平衡关系

资产=负债+所有者权益

流动资产+非流动资产=（流动负债+长期负债）+（实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润）

假设：

资产=流动资产+非流动资产

负债=流动负债+长期负债

所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润

Δ流动资产+Δ非流动资产=（Δ流动负债+Δ长期负债）+（Δ实收资本+Δ资本公积+Δ盈余公积+Δ未分配利润）

特别地，当Δ长期负债=0，Δ实收资本=0，Δ资本公积=0，Δ盈余公积=0时，

Δ流动资产+Δ非流动资产=Δ流动负债 +Δ未分配利润

期初货币资金+本期收入货币资金-本期支出货币资金=期末货币资金

期初广义应收帐款+本期开发票总额-本期回款=期末广义应收帐款（与前述公式意义一致）

广义应收帐款=狭义应收帐款-预收帐款

期初其它应收款+本期增加（借出）-本期减少（报销）=期末其它应收款

期初存货+本期增加（入库）-本期减少（出库）=期末存货

期初固定资产原价+本期增加-本期减少=期末固定资产原价

期初在建工程+本期增加-本期减少=期末在建工程

……

资产负债表与现金流量表中的平衡关系

期末货币资金-期初货币资金=总现金流量变化

=经营活动产生现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额

某单位，略去期初期末余额相等资产、负债及权益项目有：

（期末货币资金-期初货币资金）=（期末应付帐款-期初应付帐款）+（期末预收帐款-期初应收帐款）+（期末职工薪酬-期初职工薪酬）+（期末应缴税费-期初应缴税费）+（期末其它应付款-期初其它应付款）+（期末未分配利润-期初未分配利润）（净利润）+（期初应收票据-期末应收票据）+（期初应收帐款-期末应收帐款）+（期初其它应收款-期末其它应收款）+（期初预付帐款-期末预付帐款）+（期初存货-期末存货）+（期初固定资产净值-期末固定资产净值）+（期初在建工程-期末在建工程）。

期初固定资产净值=期初固定资产原值-期初累计折旧

期末固定资产净值=期末固定资产原值-期末累计折旧

（期初固定资产净值-期末固定资产净值）=（期初固定资产原值-期末固定资产原值）+（期末累计折旧-期初累计折旧）=（期初固定资产原值-期末固定资产原值）+本期折旧

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关键词：工业 平衡