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浅谈中小企业经营风险的成因及防范措施
亚大集团 冯超
一、在当前形势下中小企业的发展状况及经营管理现状
（一）中小企业的发展状况
中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。它们规模小、经营方式灵活，对市场变化的适应性强，能发挥“小而专、小而活”的优势，最有可能按照经济的比较优势来组织生产，并且中小企业在解决就业方面的优势也越来越受到瞩目。
（二）中小企业经营管理现状
虽然经历了多年的发展，中小企业的经营管理水平逐渐提高；但由于受传统体制和外部宏观经济的影响，中小企业在经营风险管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。
造成中小企业经营风险的因素是多方面的，既有外部宏观环境的因素也有中小企业内部的因素，从而产生非系统性风险和系统风险两大类别。
1、外部宏观环境
企业经营管理的宏观环境复杂多变是企业产生经营风险的外部因素。经营管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。宏观环境的变化对企业来说，是难以准确预见和无法改变的，宏观环境的不利变化必然给企业带来经营风险。
2、企业内部因素
中小企业的内部因素更多的是由于企业的决策不当所引起的，比如企业经营管理管理模式陈旧僵化、管理制度不健全，筹资规模不当，资金来源结构不当，筹资方式和时间选择不当，信用交易策略不当，造成资金的使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性和完整性得不到保障。同时企业的投资缺乏可行性，主观臆断严重，导致企业筹资成本高的同时，浪费了大量资金，更是加剧了企业的风险。
（三）研究中小企业经营风险管理的意义
中小企业作为我国促进经济发展的重要组成部分，对其经验管理模式研究，将对我国应对国际金融危机、促进经济增长、保持社会稳定具有重要的意义。中小企业企业管理者应尽快提高对经营管理重要性的认识，建立健全科学的分析制度；改进分析方法，完善经营分析报告体系；建立有效的监督控制、风险预警分析体系；提高经营管理人员的综合素质，加强经营管理的规范化，从而增强企业管理能力，保持企业竞争优势。
二、中小企业经营风险的成因分析
在市场经济活动中，企业存在经营风险是难免的，关键是必须了解风险的起因，才能做到有的放矢，使自身处于不败之地。造成中小企业经营风险的因素是多方面的，经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等宏观环境的变化对企业来说，是难以准确预见和无法改变的；因此，我们将重点研究和分析以下五个方面的内部因素给中小企业带来的经营风险。
（一）财务管理制度不健全，基础管理薄弱。
大多数中小企业都不设立内部财务管理制度，不但在原始凭证管理、定额管理、计量验收管理方面无制度可言，而且在非常重要的财务部门职责权限、财务人员岗位责任制、帐务处理程序制度、稽核制度等方面也无任何规定，使财务人员在办理财务事项时有很大的随意性及填报不及时、核算不细致、报送报表不及时等。在一些中小企业甚至没有专门的财务管理机构，即使有也是名不副实；所谓的财务人员也是身兼数职，且多数是企业负责人的家属、亲戚、朋友担任，不但无法做到公正，缺乏必要的专业知识和专业技能，对国家有关法律、法规和财会制度了解甚少。有时甚至不记账，收钱就用；这种流水账甚至无帐，显然不能充分说明企业的经营状况，也无助于企业的改善经营、降低成本和费用，更不能帮助企业及时发现经营中存在的问题。
（二）融资困难，资金周转不足。
中小企业融资难的主要原因是“中小企业信用不足”和“金融机构风险与收益难以匹配”。
1、中小企业自身信用不足，实际上是中小企业与银行之间的信息不对称问题，信息不对称会导致市场的失灵和资源的不当配置，最为直接的例子就是很多中小企业无法向银行证明自身经营的盈利和风险状况。另外，多数中小企业往往不能提供合规的抵押品和质押品，由于现代中小企业信用担保体系也尚未建立健全，不少中小企业也没有担保，而处于成长阶段的企业更无法实现稳定的现金流，这些因素导致银行无法轻易地将资金贷给中小企业，造成目前中小企业融资问题更为凸显。
2、从金融机构的成本、风险和收益方面来说，发放给中小企业贷款并不符合最优的市场行为。商业银行等金融机构在向企业发放贷款的过程中需要派遣调查人员核实企业运营状况，与企业进行谈判、协商、签约，在贷款发放以后还要对贷款进行贷后风险管理，产生的费用列入银行的交易成本。相比而言，银行的每一笔贷款的交易成本是基本相当的；在贷款利率不变的情况下，银行会倾向于向大型企业贷出大额款项，由此产生的收益远远大于小额贷款产生的收益。
（三）盲目投资，缺乏科学的规划。
由于中小企业规模小、资金相对缺乏，而且中小企业又缺乏控制投资风险的相关人员和经验；在投资过程中缺乏科学的规划，经常做出轻率和违背经济规律的行为，主要表现在企业盲目追求多元化经营和盲目扩张上，只看到了多元化经营所带来的分散风险作用和将企业规模做大的虚荣成就感，而忽略了企业扩张与其资金实力、技术开发、市场开拓及内部管理等方面的矛盾，忽略了跨地区、跨行业乃至跨国的多元化经营是需要条件的，且多元化经营和盲目扩张也不一定能满足人们分散风险的初衷，反而可能使财务分散、风险增大。
（四）资金回收困难，应收账款居高不下。
资金是企业的血液，应收账款是企业营运资金的重要组成部分。随着商业信用的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻，许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，给企业的经营带来很大风险。应收账款的风险主要是由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，使得赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性，进而导致了拖欠风险和坏账风险。
在市场经济竞争中，一些中小企业为了增加产品销量，扩大产品市场占有率，大量采取赊销方式销售产品，只重视账面的高利润，而忽视了大量被客户拖欠占用的资金能否收回的风险问题。然而，盲目赊销并没有给企业带来丰厚的回报，反而造的应收账款急剧增加，使企业的经营风险进一步加大。由于没有及时收到货款，影响了现金流入，反而为客户垫付了这部分流动资金，使中小企业的营运资金更加紧张，势必引发财务危机。同时由于已确认了销售收入，按规定必须交纳相关的税金；反而加速了企业资金流出，加剧了经营风险。
（五）库存偏高、结构不合理，存货周转过慢。
中小企业库存管理的风险主要是不能准确将库存的数量和库存结构把握在最优水平上，即一方面夸大企业正常的库存需求量，盲目进货造成高库存；另一方面看不到企业在未来对库存的需求量，不能及时补充货物造成库存不足，导致库存结构不合理。
1、库存的增加要占用较多的资金，使企业付出更大的持有成本，加大利息支出，而且会增加与库存有关的各项开支，如采购成本、仓储成本、管理成本等，影响企业获利能力的提高。
2、在经济过热的形势下高库存会给企业带来收益，然而市场供求发生变化时价格发生下滑，高库存就会使企业蒙受巨大的损失；在经济形势急转直下时，如金融危机，则会给企业带来灭顶之灾。
3、库存积压过大、库存结构不合理，不但影响企业资金的正常周转，造成资金的浪费，同时也丧失了机会收入，而且长期滞压，容易发生贬值、毁损、失窃，从而直接形成损失。
三、中小企业经营风险防范措施
俗话说：“冰冻三尺，非一日之寒。”企业面临的经营风险，也不是突然出现的，是可以通过分析、识别而得知，同样风险也是可以预防和控制的。企业可以在充分认识其所面临的经营风险的基础上采取各种科学、有效的手段和方法，对各类风险加以预测、识别、分析、控制和处理。在市场经济条件下，经营风险是客观存在的，要完全消除风险及其影响是不可能的。企业在确定经营风险控制目标时不能一味追求低风险或无风险，而应本着成本效益原则把经营风险控制在一个合理的范围之内。我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和企业自身双重因数造成的；为了更好的解决问题，除了国家出台各种扶持政策外，中小企业自身还应当在以下几方面加以完善：
（一）加强财务基础管理，健全完善财务管理系统。
1、加强制度建设，建立健全财务管理制度。
在中小企业的创立和成长过程中，建立一套完整、科学、系统的财务制度，有利于规范企业经营者和企业各级管理者的行为，使企业各部门、各层次的有关人员明确各自的责任，并形成有效的牵制和制约关系。
2、建立和不断完善财务管理系统，以适应不断变化的财务管理环境。
面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的经营风险。
3、加强财务人员队伍建设，提高企业全员的管理素质。
针对不少中小企业会计账目不清、信息失真、财务管理混乱，企业设置账外账、弄虚作假、造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等问题；加强财务人员队伍建设，对财务人员进行专业培训和政治思想教育，增强财务人员的监督意识。同时，提高财务人员的风险意识，使财务管理人员明白风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来经营风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。
（二）加强融资管理，保证资金正常运转。
1、提升中小企业自身诚信水平，完善中小企业信用服务体系的建设。
任何方面的加强与完善都替代不了企业自身的发展和信用的提高。提升企业自身的信用水平，一方面要破除明显的家族式管理，提倡科学的管理方式，引进优秀的管理人才，提高中小企业决策的科学性，降低中小企业经营风险；另一方面，企业必须强化信用观念、信用意识，规范财务管理和经营管理，完善企业信用体系，主观上积极构筑良好的银企关系，才能让金融机构有信心向中小企业提供资金融资。
2、建立健全商业银行贷款体系，完善商业银行的贷款激励机制。
尝试在现有的商业银行设立中小企业事业部，专门负责中小企业融资。大、中、小企业配套贷款，资产多种组合，这也是化解银行系统性风险的最优选择。同时，银行应开展金融创新，通过抵押证券化、资产证券化等手段，建立间接融资风险分担体系。然后，一方面应加速利率市场化改革，按风险收益对称原则赋予商业银行对不同风险等级的贷款收取不同水平利率的决策权限，提高商业银行对中小企业贷款的风险定价能力；另一方面，商业银行应加快建立内部责任和权利相对称的信贷管理激励机制，改变目前重约束、轻激励的贷款管理方式，通过有效的激励机制，增强信贷人员收集中小企业信息并提供贷款的积极性。
（三）制定规划，科学投资。
中小企业的管理者和决策者在进行投资之前，应充分认识所要投资项目存在的各种潜在的风险因素以及发生损失的可能性，明确企业投资所存在的风险，提高对风险认识的客观性和预见性，掌握风险管理的主动权，力求避免风险或将风险降到最低。在实施投资前，要深入、广泛的搜集信息，掌握准确、可靠的情报数据，并对投资项目实施的必要性、技术可行性、经济合理性进行论证，制定科学的投资规划，确保做出正确的决策；在投资过程中，不断对宏观环境的变化进行分析和判断，把握其发展变化规律，制定多种应变措施，改变管理方法，提高对宏观环境变化的适应能力和应变能力，降低因环境变化给企业带来的风险。
（四）加强应收账款管理，提高资金回收与周转率。
应收账款管理是企业日常经营管理的重要内容，企业在赊销商品之前应该确立信用政策，同时，加强对应收账款的追踪分析，控制好日常管理，确保应收账款的回收，提高资金的周转率。日常管理中，主要做好以下工作：
1、建立信用限额管理制度。信用额度是指企业给予某客户赊购商品的最高额度，是根据客户的经济实力和企业愿意承担风险的大小决定的，这有利于降低企业风险水平。在市场情况及客户信用情况变化时，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。
2、做好账龄分析，制定可行的收账政策。制定收账政策时要具体问题具体分析：对企业信誉尚未达到警戒级别但遇到暂时困难而不能及时支付赊销货款的客户，应采取灵活多样的方法帮助其渡过难关，以便将来能够收回货款并扩大业务关系；对有实力支付而近期不愿意支付的客户，应要求对方制定还款计划并提供相关担保，确保其能逐步还款，必要时运用法律手段维护企业的合法权益。
3、加强对坏账的管理。严格审批坏账损失，防止各种弊端的发生，积极参与客户破产善后事宜，尽量减少损失，仍然要关注逾期未收回的已作坏账核销的应收账款。
（五）加强库存管理，提高存货周转率。
1、确保存货规划的科学性，增强风险抗击能力。
为了实现对存货水平存货的有效控制，使资金占用率尽可能地降低，最大限度地优化存货成本的控制，对存货效益进行有效地事前控制，就需要对存货管理进行科学地规划。科学有效地安排存货规划，可以使不良库存大大地减少，极大地提高生产效率，使各种风险降到最低。
2、控制存货周转率，降低存货风险。
严格分析存货周转率，根据存货批量、季节变化等因素对其的影响，合理分解指标；同时，着重分析存货结构，对与存货周转相关的指标进行深入详细地分析。对原材料、产品或某种存货的周转率进行计算，从不同层面、不同方式、不同角度对存货管理进行分析，找出问题所在，在确保存货能够满足正常运转需要的前提下，尽量地使经营资金降到最低。
3、实行存货的ABC 分类控制管理方法，防范企业风险。
为了对存货的管理既能突出重点，又能兼顾一般，可以对存货采用ABC 分类控制管理方法，即分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。ABC控制法根据存货的重要程度,将其分为ABC三种类型。A类存货的金额占存货总额的70%～80%,而存货数量仅占全部存货的5%～10%,实行重点管理,如大型备品备件等。B类存货为一般存货,占全部存货总额的15%～20%,数量占全部存货的20%～3O%,适当进行控制,实行日常管理,如日常生产消耗用的材料等。C类存货仅占存货总额的5%～10%，而数量占全部存货的60%～70%，进行一般管理，比如办公用品劳保用品等随时都可以采购。企业通过分类抓住重点存货、控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而达到有效地控制存货库存、减少流动资金占用、加速资金周转、防范企业风险的目的。
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