泽稷:CPA《审计》第六章练习

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　　1.会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制的目的不包括（）。

　　【选项】

　　A.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性

　　B.防止改动审计工作底稿

　　C.允许项目组人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

　　D.使审计工作底稿清晰地显示其生产、修改及复核的时间和人员

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误，应是“防止未经授权改动审计工作底稿”。

　　2.注册会计师在编制审计工作底稿时，以下做法不正确的是（）。

　　【选项】

　　A.注册会计师在审计工作的每一部分都记录了与已实施审计程序的结果及其是否实现既定审计目标相关的结论，以及审计程序识别出的例外情况和重大事项如何得到解决的结论

　　B.注册会计师在审计工作底稿中记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括所讨论重大事项的性质以及讨论的时间、地点和参加人员

　　C.在审计工作底稿需要项目质量控制复核时，注明了项目质量控制复核人员及复核的日期

　　D.识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师认为应对此进行详细记录，包括记录不正确的或被取代的审计工作底稿

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误，如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致时，注册会计师应当记录如何处理不一致的情况，但这并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿。

　　3.下列各项中，所有权不属于会计师事务所的是（）。

　　【选项】

　　A.注册会计师制定的总体审计策略

　　B.注册会计师利用专家工作时外部专家的工作底稿

　　C.注册会计师收到的应收账款询证函回函

　　D.作为审计工作底稿的被审计单位文件记录的复印件

　　【答案】B

　　【解析】ACD均是审计工作底稿里的内容，所有权属于会计师事务所，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

　　4.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务且审计报告日期不同，出具两个或多个不同的报告，下列说法中，恰当的有（）。

　　【选项】

　　A.应在相同的归档期限内将其归整为一份最终审计档案

　　B.应在不同的归档期限内分别将审计工作底稿进行归整

　　C.应将其视为不同的业务

　　D.应将其视为同一业务

　　【答案】B C

　　【解析】如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。

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