习题训练 | CPA《税法》第八章

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1.（2015年）某煤炭开采企业2015年4月销售洗选煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗选煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗选煤【选项】A.400B.404C.505D.625
【答案】A【解析】洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。该企业销售洗选煤应缴纳的资源税＝5000×80%×10%＝400（万元），选项A正确。
2.纳税人在采用外币结算销售额计算资源税时，应事先确定采用何种折合率计算方法，确定后（）内不得变更。【选项】A.1年B.2年C.4年D.6年       【答案】A【解析】纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更，选项A正确。
3.下列选项中属于资源税纳税人的有（）。【选项】A.进口铁矿石的外贸企业B.销售自产天然气的生产企业C.收购未税矿产品的独立矿山D.出口外购天然气的外贸企业
【答案】B【解析】资源税有进口不征、出口不退的特性，选项A不正确。收购未税矿产品的独立矿山属于资源税的扣缴义务人，选项C不正确。资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，选项D不正确。
4.下列有关资源税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。【选项】A.自产自用应税产品纳税义务发生时间为移送使用当天B.分期收款销售方式纳税义务发生时间为收到货款当天C.代扣代缴资源税纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天D.预收货款销售方式纳税义务发生时间为发出应税产品当天
【答案】A C D【解析】分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税，选项B不正确。
5.下列有关资源税优惠政策的说法，正确的有（）。
【选项】A.开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税B.对低丰度油气田资源税暂减征30%C.三次采油资源税减征30%D.对实际开采年限在15年以上的衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征40%       【答案】A C【解析】对低丰度油气田资源税暂减征20%，选项B不正确。对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%，选项D不正确。
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