习题训练 | CPA《税法》第十章

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1.下列项目符合房产税现行规定的是（）。【选项】A.采暖设备单独记账核算的不征房产税B.对按照房产原值计税的房产，地价单独作为无形资产核算的，房产原值不应包含土地价款C.国家机关、人民团体、军队自用房产免征房产税D.以房屋为载体的电气及智能化楼宇设备不计征房产税
【答案】C【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、取暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税，所以选项A、D说法有误；对按照房产余值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价。
2.下列有关房产税纳税义务发生时间说法，不正确的是（）。【选项】A.将原有房产用于生产经营从生产经营之月起B.新建房屋用于生产经营从建成之次月起C.购置存量房自签发房屋权属证书之月起D.出租房产自交付出租房产之次月起
【答案】C【解析】购置存量房自签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税，选项C不正确。
3.甲内资房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得不含增值税销售收入70000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为24000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳的有关税费3850万元（不含增值税、印花税）。该公司销售商品房应缴纳土地增值税（）万元。【选项】A.11282.5B.12227.5C.15352.5D.15402.5
【答案】B【解析】收入总额＝70000（万元），扣除项目合计＝24000＋24000×10%＋24000×20%＋3850＝35050（万元），增值额＝70000－35050＝34950（万元），增值率＝增值额/扣除项目金额＝34950/35050×100%＝99.71%，适用税率40%，速算扣除系数5%；应纳土地增值税税额＝34950×40%－35050×5%＝12227.5（万元），选项B正确。
4.下列选项关于房产税纳税义务人的说法，正确的是（）。【选项】A.房屋出租的由出租人纳税B.房屋产权出典的由出典人纳税C.房屋产权未确定的由所有人缴纳房产税D.无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳房产税
【答案】A D【解析】产权出典的由承典人缴纳房产税，选项B不正确。房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税，选项C不正确。
5.下列有关契税计税依据的说法，正确的是（）。【选项】A.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定B.土地使用权交换的，其计税依据为所交换的土地使用权的价格差额C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据D.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产，由房地产转让方补缴契税，计税依据为转让房地产成交价格
【答案】A B C【解析】以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益，选项D不正确。
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