百瑞赢：一季度预缴企业所得税如何弥补以前年度的亏损

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在2020年4月，企业申报第一季度企业所得税，能否弥补以往年度亏损？

国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告

（国家税务总局公告2019年第23号）附：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》部分表单及填报说明 第8行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额。

因此，企业在申报第一季度企业所得税时，可以弥补以前年度亏损。

实践中，很多地方在预缴申报表上就做了限制，预缴申报表的第8行这一栏是灰色的无法填写。

所以按照目前申报系统设置，如果企业未上传2019年汇算申报表，则季报表中弥补亏损栏次自动带出的数据为零。因此，建议企业先上传2019年度年报表，再进行2020年一季度的企业所得税预缴申报，从而正确弥补亏损

不能填写数据，是因为数据没法取到，原因就是你2019年度汇算清缴还没做。

很多企业在2020年4月，2019年度企业所得税汇算清缴尚未完成，无法弥补以前年度亏损。

税务机关往往建议，如果企业在季报之前完成2019年度汇算清缴确有困难，建议一季度先不弥补亏损，待二季度季报时再进行调整。

不过，如果企业确定知道如果弥补以前年度亏损，2020年第一季度甚至全年都不需要缴纳企业所得税，那么第一季度不弥补亏损，对企业来讲，并不是一个明智的选择。

企业出于无奈，往往会选择随意乱填某些数据，达到2020年第一季度不缴企业所得税的目的。从2020年全年来看，企业纳税并没有问题。

百瑞赢提示，申报系统中，应该允许预缴申报表的第8行弥补以前年度亏损可以手动填写。企业在第一季度申报时，可以合理估计以前年度未弥补亏损金额，待2019年度汇算清缴之后，再进行调整。

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关键词：企业所得税 一季度 所得税 中华人民共和国 国家税务总局