CPA《税法》科目题目练习

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【1】下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。

【选项】A.委托加工的应税消费品，由受托方（非个人）向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应由总机构申报缴纳
【答案】A B C【解析】纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务总局审批同意，可以由总机构向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 【2】2018年洛可公司进口5箱卷烟，经海关审定，关税完税价格20万元/箱，关税税率50％，消费税税率56％，定额税率150元/箱。该公司进口环节应纳消费税（）万元。【选项】A.190.98B.191.00C.191.08D.0.075
【答案】C【解析】进口环节应纳消费税=[5×20×（1+50%）+5×150÷10000]÷（1-56%）×56%+5×150÷10000=191.08（万元） 【3】下列关于金银首饰征收消费税的说法不正确的是（）。【选项】A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。B.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。C.金银首饰连同包装物销售的，包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的售价作为计税依据征收消费税，旧首饰的作价不得扣除
【答案】D【解析】选项D，纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
【4】洛可化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本10000元，化妆品厂收取加工费5000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该化妆品厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品消费税税率15%）【选项】A.3000B.3529.41C.2647.06D.2250
【答案】B【解析】该化妆品厂应代收代缴消费税＝（10000+5000+5000）÷（1－15％）×15％＝3529.41（元）
【5】某白酒生产企业（一般纳税人）2018年12月生产果木酒50吨全部用于销售，当月取得商场含税销售额216万元，同时向商场收取品牌使用费10万元；当月销售自产粮食白酒10吨，不含税销售价款120万元。该厂当月应纳的消费税是（）万元。（白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克；其他酒消费税税率为10%）【选项】A.25B.45.51C.45D.24
【答案】C【解析】应纳消费税＝（216+10）÷（1＋13%）×10%＋10×2000×0.5÷10000＋120×20%＝46.55（万元）

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