发布时间：2015-08-27 来源：人大经济论坛

　　摘 要：实证分析“营改增”对我国物流行业的影响，主要研究“营改增”对我国物流企业税负情况的影响进而从政府、企业自身两个方面提出应对“营改增”的对物流企业影响的措施，以期促进物流行业的持续、健康发展。 　　关键词：营改增；物流行业；影响；对策 　　一、“营改增”对物流行业影响的实证分析 　　依据中国物流与采购联合会2014年初对128家重点联系物流企业开展了“2013年度减轻物流企业负担调查”，并于2014年5月发布的《2013年度减轻物流企业负担调查报告》的部分结论，在2013年，被调查的所有企业主营业务收入比上年增长6.2%，低于同期GDP和企业成本的增长速度。其中，混合业务型企业收入比上年增长15%，仓储业务企业收入比上年增长8%，运输业务的企业减少10%。成本增长快，收入增长慢，主营业务成本比上年增长7.9%。其中，混合业务型企业成本比上年增加16.7%，仓储型业务企业成本比上年增加9.4%。净利润比上年减少7%。其中，混合业务型企业净利润比上年增长12.9%，仓储型业务企业净利润比上年减少10%，运输业务企业净利润比上年减少39%。物流企业平均净利润率4.3%，利润下降较多。其中，混合业务型净利润率为5.5%，仓储业务企业净利润率4.6%，运输业务企业净利润率2.3%。 　　“营改增”一年来，物流企业整体上税收负担呈上升态势，虽然一些中小企业由于按小规模征税税负略有下降，但由于不能为客户开具有抵扣11%、17%或6%的增值税专用发票，从长远看，业务会受到影响。按调查结果，我国样本物流企业税负平均提高了37.3%，大大超过了“主营业务收入”增长6.2%的水平，同时也快于利润增长率的4.3%。同时随着行业整合和竞争加剧，物流企业背负沉重的负担，成本上升较快，利润下降且有进一步下滑的趋势。 　　在2013年，“营改增”的影响，九成的被调查企业缴纳的增值税较比先前有所增长，加权平均增长率达到52.9%。各类企业增长情况不尽相同，其中，从事运输业务的企业增长了116.2%；从事仓储业务的企业增长了10.8%；混合业务的企业增长51.8%。有近25%的受访企业认为增值税设置的11%、6%、17%税率过高是主要原因；近三成的企业认为进项税额抵扣不足是重要原因；另三成的企业认为增值税发票取得困难是根本原因；约12%的企业感受到政府承诺的财政补落实困难。资料显示，运输业务的企业税负上行的主因是税率问题。原多数采用差额征税的营业税制度，运输企业包括装卸搬运名义税率3%，但实际税负因差额征收只约不到2%。征收增值税后，由于税率11%，虽能抵扣设备、油耗、维修费用、路桥费、办公用品、劳保用品、管理设备等项的进项税额，但由于金额较大的运输设备、办公设备等更新周期较长，而维修费用、路桥费、办公用品、劳保用品实践中因大量存在着物美价廉但不能提供增值税专用发票的经营者，所以，实际上许多都不能扣税。 　　二、物流行业应对“营改增”影响的措施 　　（一）切实减轻物流业税收负担 　　针对前述分析的物流行业税负上升问题，除了企业自身应加强管理、防范风险、及时索要发票外，国家在总体上也应有一个战略上的应对措施，即从我国物流税负的实际出发，在充分调研的基础上，推出进一步惠及物流行业的税收政策。具体包括：降低物流企业的名义税率；对快递业务适用专门的税收政策；所得税由总分机构汇总缴纳；允许税务机关为个体小规模物流代开增值税发票；完善物流企业征收增值税的相关配套法规；等等。 　　（二）进一步整合和规范物流及相关行业的发展 　　从宏观的角度看，应进一步整合和规范物流及相关行业的发展，具体包括三方面：一是从较长时期考（下转97页）（上接93页）查物流企业的税负比短期更有说服力，经过测算、分析，如果确是上升政府应进行政策微调，即按略有下降的原则重新设计物流行业的增值税税率。二是提高自身适应增值税的能力，对购、销、储、运业务，利益链上的相关主体，物资、资金、信息流进行重新规划、设计和整合。三是逐步完善相关政策法规，提高我国企业的整体守规守法的能力，使企业生产、销售、票据的使用逐渐正规化、规范化。 　　（三）采取多元化的经营模式，提高企业抗风险能力 　　从国内物流企业的情况看，目前主要采取自营的模式，外包的比例不到40%。但国外物流企业的外包比例则比较高，大都超过了60%。调查显示，外包的方式可有效降低运营成本（一般可节省10%～20%），占用的自有资产量平均也高达18%。外包的方式可有效降低运营成本（一般可节省10%～20%），占用的自有资产量平均也高达18%。我国多数物流企业是依托于生产企业的，一般是先有生产企业，然后生产企业成立自己的物流，而专业化的知名物流公司数量较少，如联想、海尔、康佳、海信、中铝、中铁、中石油等都有自己的物流公司，当然这些公司的主要目标客户是总分司，所以对外的业务较少，对集团公司的依存度过高导致公司管理和市场开发不充分，以运输为主，很少有外包业务和其他物流业务。应进行经营方式的转变，实施走出去、请进来的战略，让物流行业通过整合，自主适应于市场。 　　（四）建立起适应“营改增”的物流管理新机制 　　我国的物流企业，运输、采购、仓储、销售、制造、配送、代理等彼此分割，脱节的现象普遍存在，结果是，供应不能配合采购的目标、采购不能配合生产的目标、生产不能符合财务的目标，该取得的专用发票没有取得，导致扣税不充分。所以应从企业与税改与市场对接入手，首先在内部建立起协调一致的机制，这个机制与税收政策与外部环境相适应，在价格、数量、时间、票证等方面与税收利益最大化目标相一致。 　　（五）加快业务流程再造，合理分解收入以降低税基 　　加快业务流程再造，合理的分解收入，以此来降低税基，减企业物流是由供应物流、生产物流、销售物流以及回收利用物流共同构成的。综合就是指将上述物流环节中的某一部分或几部分外包出去，其余的物流环节依然自己来做。这是我国目前大多数企业采取的物流模式。例如，他们有的利用自己的车队来做运输而把销售物流外包出去，有的只是单纯地将废弃物回收这个物流环节外包，哪个环节需要外包主要取决于企业自身的软硬件能力和社会的物流服务能力。相应地，它也集合了自营和外包的种种优点和缺点，少税收负担。 　　参考文献： 　　[1] 李忠华，王曼莹，褚思信.“营改增”对我国物流业的影响及应对措施[J].经济纵横，2014，（10）. 　　[2] 王菱艳.营改增对物流企业税负的影响及其对策[J].时代金融，2013，（33）.