[税务实务] 个人税局代开工程票是经营所得还是劳务报酬？税率几何？ [推广有奖]

目前有不少企业都需要用到自然人代开，如建筑工程行业的工程款、材料费、人工费等，但是还是不少的朋友不清楚具体的税率几何？是按照什么样的形式开票的？代开成本票需要多久的时间能开出来？

自然人代开开票是可以分为经营所得和劳务报酬的（综合所得），一般来说如果是个人的短期业务要按照劳务报酬代扣代缴，当然这个也要具体看税务部门如何定义；但如果是包工的形式，可以按照个人经营所得税的方式代开，经营所得税代开是不需要代扣代缴的，自己开票完税即可。

那么按照经营所得税代开，其综合的税负率几何？

按照个人经营所得税代开的情况，代开个人如同一个个体户的形式，需要缴纳增值税，附加税和个人经营所得税，小规模纳税人的增值税一般为3%（2020年适用减免政策为1%），附加税减半征收为增值税的6%，个人经营所得税核定征收税率为0.5%，那么综合税率下来就是1.56%，并且附有相应的完税凭证。

按照经营所得税代开的好处就是综合的税率低，不需要汇算清缴，不需要支付企业代扣代缴，完税直接公转私走账即可，最重要的还是核定征收的方式。所以说2020年通过自然人代开是最划算的，因为增值税的征收率为1%，如果不出意外，到2021年小规模纳税人的征收率将会回升到3%，这样个人所要承担的税率就要多缴纳2%。

当然除了自然人代开的核定征收外，还有个人独资企业的核定征收可以运用，特别是一些个人的长期业务，或者一些企业没有进项成本，利润虚高，通过个人独资企业分包业务，降低综合税率。

如在上海、河南、山东等地注册个人独资企业可以申请经营所得税的核定征收，核定征收的企业不看进项成本，这种总部经济形式的个人独资企业也不要求实地办公，具体核定征收的应税率及综合税率如下：

核定征收的应税率为10%，然后再对照5%、10%、20%、30%、35%的五级超额累进税率计算，如开票额100万，利润就为10万，然后对应的五级累进税率为20%，再减去10500的速算扣除即可计算出个人经营所得税，增值税根据小规模纳税人，2020年1%，没有意外2021年3%，附加税减半征收为增值税的6%，因此综合税率在5%即可完税。

自然人代开适合短期成本票的解决，毕竟只是个人类型的票，个人独资企业就适合长远一点的发展，属于企业类型的票，专票和普票皆可开，如一些网红主播的个人工作室也是属于个人独资企业。