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企业财务管理模式与企业财务成本管理研究
摘要：随着市场经济的不断完善和发展，企业间的竞争日趋激烈，而财务管理对于企业竞争力的提升起着至关重要的作用。健全的公司管理离不开完善的财务管理体制。通过合理的财务管理实现企业资本结构的优化，投资决策的科学化，来提升企业的市场核心竞争力，实现企业经济效益的最大化。集约型财务管理是企业集团核心管理内容之一，集约型财务管理保证了集团总体财务目标的实现，在资金的控制、高效利用与强化总部对子公司监督等方面具备强大的优势。关键词：财务管理，经济效益，企业竞争力，企业集团现代企业是面向市场进行生产经营活动的。在生产经营过程中，只有依据市场规律，降低成本支出，科学决策投资方向，才能在激烈的市场竞争中占据优势。因此，如何强化财务管理，充分发挥企业各种资源优势，追求经济效益的最优化，无疑成为是企业管理者和财务工作人员共同关注的焦点。一、当前企业财务管理中存在的主要问题企业成本上升、效益下降是财务管理弱化的直接表现。近年来，经济体制改革包括企业财务制度的改革逐步深入，企业自主权逐步扩大，在增强企业活力上的成效显而易见，但也存在着忽视对企业财务行为进行必要调控和严格监督的倾向，致使目前企业财务管理中存在诸多问题。1.会计基础工作薄弱、制度不健全。有些企业的记账、算账、报账工作程序和操作不够规范，个别企业甚至存在账目混乱现象；有些企业的会计制度不健全，存在有章不循、执行不严的现象。2.投资的决策和管理漏洞大。目前，许多企业的管理仍然停留在车间式管理水平上，对投资决策管理重视不够，甚至出现管理盲点。部分铺摊子、上项目，一味注重投入，忽视投资决策和管理，固定资产比重上升快，在建工程较多，投资较大，甚至挤占营运资金，以至投入不能有相应的产出，使企业背上沉重的包袱，严重的还可能危及企业的生存。3.资金管理问题多。资金短缺是企业深感头痛的事，然而，实际上不少企业的资金不是缺在总量上，而是由于管理不善，致使资金循环不良。结算资产比重居高不下，只注重将产品推销出去，却不重视资金的回收，使应收账款越积越多，大量资金沉淀在结算环节，不良的投资使得回报率极低，给企业生产经营带来严重困难。4.费用管理不严。有的企业短期行为严重，稍有积累便用在非生产性开支上，有的处在亏损的困境中，挥霍性花费也毫不吝惜，其主要问题则是以权谋私，导致经营费用和管理费用明显上升。5.成本管理不到位。许多企业对生产经营缺乏严格的科学管理，出现财经纪律松弛现象突出，营运无考核，物耗无定额，设备无人管，成本不核算，账账不符、账实不符或有账无物、有物无账的问题以及虚盈实亏的问题。二、加强多元化、集约型企业财务管理模式的构建由于不同的子公司都有各自不同的经营内容，经营特点与管理模式大相径庭，而且彼此都为平等独立法人，如不加以适当集权，很容易各自为政，造成资源浪费、集团整体效益低下。针对这种业务多元化的情况，集约型财务管理模式设计应遵循以下原则：有利于总体资源的综合利用；有利于激发各子公司或业务部的积极性，发挥集团的整体优势；有利于对各子公司或业务部的业绩评价；有利于总体战略的执行和战略目标的实现等。1.强化集权，适度分权。总体来看，集约型的财务管理是集权前提下的分权体制，过度的集权与分权都会影响集团战略目标的实现。从企业实践来看，绝对集权和绝对分权是没有的，恰当集权与分权的结合既能发挥集团总部的财务调控职能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制子公司经营风险与财务风险。集权与分权相结合，有利于克服过分集权或分权的缺陷，有利于综合集权与分权的优势。集权与分权结合是以集团经营目的为核心，将集团内重大决策权集中于总部，而赋予子公司自主经营权和其他决策权，它可以有效地将集权与分权的优点集合起来。2.会计制度多元化，内部控制统一化。会计制度多元化的存在对集约型的财务管理提出了要求，企业根据实际情况制定统一的、可操作性强的内部控制制度，来规范集团内部重要财务决策的审批程序和账务处理程序，以提高各子公司财务报表的可靠性与可比性。另外，制定内部财务制度时也需要重点突出各层次的财务权限和责任，包括各自在筹资决策、投资决策、收益分配决策等各项财务活动中的权限和责任，以实现集团内部管理的制度化和程序化。3.实现财务集中制管理.实施财务委派制，实现财务管理的集中化。对各品牌企业的财务人员实行统一集中管理和办公，组织业务学习和加强业务培训，财务部门不是按不同的子公司来设置科室，而是按财务职责的合理分工来设置，分为会计主管、总账会计、成本会计及资金管理员等。这种设置方法使母子公司财务有机地融合为一体，使事业部能及时掌握企业集团整体的财务状况。4.实行全面预算管理。全面预算管理是企业管理的核心。在集团内部实行全面预算管理，不仅可以提高管理的效率，优化资源配置，而且有利于明确集团与子公司各自的责权利，减少摩擦、增强凝聚力，实现集团的整体战略目标。为了搞好预算管理，需要设立预算委员会，负责预算的编制、审定和组织实施及调整。在预算的执行过程中，集团的各级预算部门可通过建立严格的工作制度和实施适当的激励措施来保证各级预算目标的完成。一般来说，子公司的预算控制在于企业利润目标控制，也就是子公司对经营活动进行自我控制和调整的一个过程。三、加强企业财务管理的有效途径1.更新思维，树立现代财务管理理念。随着市场竞争的进一步加剧，现代企业面临着前所未有的考验，并且这种考验将会持续下去。企业要立于不败之地，必须突破传统的财务管理观念，树立现代财务管理理念，以适应现代经济对财务管理的挑战要求。如市场竞争观念、货币时间价值观念、风险与收益对等观念、信息理财观念、人才价值观念、财务管理战略国际化观念、人本化财务管理观念等等，只有树立一个有价值的财务管理思想新体系，才能充分发挥财务管理在创造企业最大经济效益过程中的龙头作用。2.建立健全财务组织机构和财务管理制度。除国家规定适用的财务管理制度外，企业应当结合本单位具体情况制定内部财务管理制度，规范会计核算方法，完善内部控制制度，在现金、银行存款、物资采购、销售管理等方面建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护资金的安全；对存货和应收账款的管理，应建立成本控制系统；完善财务处理流程，企业任何重大的财务和经营活动决策，应当有科学的财务处理程序。同时，加强内部审计，并通过内部审计，对企业内控制度的执行情况和财务行为及时进行检查和评价，客观、公正地反映存在的问题，切实把问题解决在萌芽之中，最大限度减少失误和损失。在强化财务管理过程中，作为企业负责人，要以身作则，严格执行和遵守财务法规及企业内部财务制度，为规范企业财务行为创造良好条件。同时要保证财务人员依法行使职权，充分发挥财务管理工作的积极作用，推动企业各项管理工作，不断提高企业运行效率和经济效益。3.构建适应现代企业发展的资金管理机制，提高资金营运效益。在投资活动中，建立资金投入效益的保证机制。企业财务部门要改变目前仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的做法，多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的测算、论证。考虑资金的时间价值和风险价值，分析比较项目的投资回报率，把好项目的财务预算关。1）努力建立和保持最优资本结构，合理进行筹资。由于权益性资本不能抵税及其不可收回性，权益资本的成本要高于债务资本的成本。面对各种各样的筹资方法，中国企业应克服片面强调财务安全、过于依赖权益资本筹资的保守倾向和片面追求低成本、忽视财务风险而过度举债的倾向，调整好经营杠杆系数和财务杠杆系数，综合权衡各种筹资方式的成本与风险，使企业的综合资本成本最低化，达到最优资本结构。2）在财务成果分配活动中，建立恰当的资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。4.加强财务风险管理，建立有效的财务风险控制机制。市场的多变性与不可准确预见性，使得风险成为客观存在，如果企业不能卓有成效地规避与防范各种风险因素，势必会陷入严重的财务危机境地。当前，由于风险加大，风险管理在财务管理中的地位将大大提高。因此，企业在不断追求创新和发展的同时，要注意加强财务风险管理，企业可单独设立一个财务风险管理处并配备相应的人员对财务风险进行预测、分析、监控，以便及时发现及化解风险。由于风险的复杂性，建立财务风险预警机制势在必行。企业财务预警机制是以企业财务报表、经营计划及相关经济资料为依据，采用比例分析与数学模型等，通过对财务指标的综合分析、预测，反映企业经营情况和财务状况的变化，并对企业各环节发生或可能发生的经营风险发出预警信号，同时寻找财务危机发生的原因与企业财务管理体系中的隐藏问题，为企业管理当局提供决策依据的监控系统。要建立行之有效的企业财务预警机制，企业必须考虑自身的特点与其所处的周围环境，采取符合自身条件的对应措施，促进企业财务预警机制的建立与健全。参考文献：[1]郭复初。财务新论[M].上海：上海立信会计出版社，2000.[2]中国会计学会。企业集团财务管理专题[M].北京：中国财政经济出版社，2005[3]周吉。企业集团财务控制初探[J].上海会计，2002，（1）。[4]林铭玲。建立集团财务集约化管理模式[J].发展研究，2008，（12）。[5]李剑峰。浅谈集团化财务管理[J].中国商界，2009，（5）。[6]沈鏖战。中国企业财务管理现状分析及应对措施[J].扬州大学税务学院学报，2009，（3）。[7]梁开斌。对中国商业银行财务管理问题的分析及对策[J].山西高等学校社会科学学报，2008，（1）：82.[8]王雪玲。认知语境对英语阅读效果的制约和促进作用[J].黑龙江高教研究，2007，（10）。作者：张晓梅来源：《经济研究导刊》2010年第12期
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中级会计职称考试财务管理问答:方案重复法
甲公司为一投资项目拟定了甲、乙两个方案，请您帮助做出合理的投资决策，相关资料如下：（1）甲方案原始投资额在建设期起点一次性投入，项目计算期为6年，净现值为19.8万元；（2）乙方案原始投资额为100万元，在建设期起点一次性投入，项目计算期为12年，净现值为30万元，假定项目的折现率为10%.用方案重复法判断应该选择哪个方案？问：方案重复法下最小公倍数如何确定？答：本题中，甲方案的项目计算期是6年，乙方案的项目计算期为12年，因此最小公倍数是12年。具体确定时可以采取如下方案：以12年（时间长的年份）为准，分别乘以1、2、3……，得到12、24、36……，然后从12、24、36……中找到一个能被6整除的最小数，该最小数就是两个方案计算期的最小公倍数，因此本题中，最小公倍数就是12。问：如何理解方案重复？答：甲方案0——1——2——3——4——5——619.8乙方案0——1——2——3——4——5——6——7——8——9——10——11——1230因此要保证两个方案的计算期一致，甲方案需要重复一次，如下图所示（红色表示重复部分）：0——1——2——3——4——5——6（0）——1——2——3——4——5——619.819.8把年份转换：0——1——2——3——4——5——6——7——8——9——10——11——1219.819.8也就是，重复一次时，是在该方案的最后一年（第6年末），重复一个原有的方案，因此在第6年末（第7年初）也会有一个净现值19.8万元。因此甲方案重复后，净现值＝19.8＋19.8×（P/F，10%，6）＝28.03（万元）而乙方案的净现值是30万元＞28.03万元，所以应该选择乙方案。
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史上最值得精读的财务管理三大牛书
虽然不排除极少数财务人员日子过得滋润外，大部分财务人员都过的不太好，生活在水深火热当中。从有了网络之后，一直严谨谨慎的财务人员也开始默默无闻的在网上八一八自己的心情，总结了很多名言，最经典的一句是“毛毛雨，撑不死、饿不到”，这也许就是财务人员的生存现状。财务人员的门槛不低，要看的书贼多，光大学里就有好几十门，先甭管有用没用，一股脑儿背下来也要为了那本证争口气。大学毕业后开始找工作，发现了各单位不但对毕业证有要求，还对专业证件也有要求，于是大家拼命地去报考初级会计师、中级还有注册会计师等等，希望有一天能够端上金饭碗。工作一段时间后，发现证件还是不能当饭吃，职业技能和管理能力才是最重要的，于是乎，大家又开始了新的一轮的学习，各种书都看，一点一点的总结，实属不易。现在给大家推荐三本我认为最好的财务管理书籍，不管是在学校读书的，还是社会上工作的朋友们，都能快速从这三本书上汲取养分，少走很多弯路。第一本当然是注册会计师的《会计》教材，它的老大地位无人能撼动。首先，它权威，它是千百万会计人要学习的指定教材。其次，它是注会系列里最难的一门课程。为什么难？因为它有深度，还有广度。它涵盖了财务核算的每个角落，涵盖了独立公司或者是母子公司等各种经营模式下的会计核算体系，范围之广，实不多见。它的深度体现在哪里？就是体现在各种复杂交易下如何建立健全财务核算体系。所以，很多看过《会计》教材的人员都有感受：即使不去考注册会计师，只要把注会的这本《会计》教材认真的研读，都能对企业的财务核算体系有一个全面的把控能力，也许这就是《会计》这本书最大的魅力所在吧。当然，《会计》一书也不是没有缺陷，对于成本核算这一块的描述是少之又少或者不作为重点，而真正对于制造业而言，成本核算是重要也是最复杂的。如果一个企业经营模式单一，那么成本核算将是财务核算里最大的一块。由此可见，《会计》教材也是有疏漏的。第二本应该是《穷爸爸富爸爸》。它并不是财务著作，为什么要把它列进来并作为重点推荐对象？因为它能“勾魂”。中国有1300多万的财务大军，出路在哪里？穷爸爸告诉了我们随大流等政策，富爸爸却告诉了我们要去想办法，要去创新。其二，《穷爸爸富爸爸》还告诉了我们如何对待考证的问题。证件有用吗？有用。证件是万能的吗？不是。穷爸爸告诉我们努力去考证，稳稳当当拿“铁饭碗”，穷爸爸告诉我们要么不要读书，要么就拿第一名，拿到第一名后就不用再读书了。而富爸爸呢？他告诉孩子，读书是终生的事情，要持续渐进，一生不断，不要为了考证而读书，不要因为读书而考证（这点在国内还有待完善，与国情不符）。穷爸爸非常在意工资的多少，而富爸爸不同，恰如唐骏先生曾经曰过的名言：不要在意现在的收入，努力干，十年之后，你一次性挣回来的钱比你这十年来想要得到的全部收入的总和都要多的多。唐骏说的就是这个道理。《穷爸爸富爸爸》在精神层面上给我们指点的非常到位，遗憾的是专业知识没有提上来，当我们开口说：“我们准备好了，你可以教我们专业知识”时，书中已告知我们可以出师了，所以，在读了此类风格的大部分书后，就会觉得本身比较“鸡肋”。第三本是《战略预算-管理界的工业革命》。它不是“名人”所著，而是“草根”所为，通过描述作者所在500强企业的全过程案例来讲述如何做管理，尤其是财务的系统管理。它是中国第一步走直线、全过程案例、系统化教学的经典之作。走直线意味着不保留观点、不分散观点，全盘托出所有绝招；全过程案例意味着中间过程不脱节，意味着不向读者摆迷魂阵，意味着阅读过本书的人都能全过程操作，而不是这里不清，那里不明，或者只懂某一个环节；系统化是指阅读本书后一定能形成一个完整的管理系统，而不是支离破碎的单个模块。《战略预算-管理界的工业革命》将战略矩阵、企业文化、IE工程学、6西格玛、精益制造、JIT、ERP、KPI、平衡积分卡、内部银行、财务管理、融资决策、资金控制、人力资源管理、供应链管理、现场管理等完美无瑕地整合到企业的全面预算管理系统当中，它是目前为止在管理会计领域里最成功、最系统、最易读、最前沿的一部著作，它与注会的《会计》教材遥相呼应，后者是核算会计领域的权威，而前者是管理会计领域的一支奇葩，非常实战，非常成系统。《战略预算-管理界的工业革命》最大的缺陷是写作风格较中庸，既不敢像注会的《会计》教材一样走教材路线，也不敢像《穷爸爸富爸爸》一样走活跃路线，由此可见，专业类的书籍在写作风格上很难有一个明确的定位。太过教材化，一旦不能被指定为专用教材，则会失去广大的亲民市场，太过活跃化，也会沦为跟《穷爸爸富爸爸》一样，太鸡肋。好了，介绍了这三部书籍，做财务的也有了一些方向。关于职场定位、情商修养方面，可以去看看《穷爸爸富爸爸》；学好会计核算，一定要看注会的《会计》教材，想在职场上快速提升职业技能与管理水平，那么，《战略预算-管理界的工业革命》是最佳选择。经典终归是经典，用心品读、细细回味、大觉大悟、意义无穷。PS，哪位仁兄或姐姐有这三本书的，请发上来吧。小弟不甚感激。
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[推荐]跨国公司财务管理（艾伦·C·夏皮罗）
跨国公司财务管理作者：艾伦·C·夏皮罗出版社：中国人民大学出版社推荐理由：海外企业通常注重内部的风险管理而忽略跨国公司可利用的机会，但正是这些机会，可以使跨国公司比纯国内公司进行国际多元化投资，并筹集较低成本的资金。本书正是针对上述问题，介绍了跨国公司财务管理的环境和规避风险的方法。全书从跨国公司的角度出发，讨论了影响公司决策的一些基本因素，例如，汇率变化和通货膨胀率的不同对币值的影响，不同的税收体制，多种货币市场，分割的资本市场以及政治风险等，基本上包括了公司财务管理的所有领域，即营运资本管理、资本预算、资本成本和资本结构。本书着重强调概念和实践，避免了繁杂的数量分析，结合大量案例使得内容新颖而丰富，既适合作为本科生、研究生的教材，也可作为银行管理人员及企业高层管理人员培训用书。作者简介：艾伦·C·夏皮罗（AlanC.Shapiro） 南加州大学马歇尔商学院教授，专门从事国际财务管理和公司财务方面的研究。此外，他在电信经济学、放松世界经济管制、基于价值的管理、金融市场效率、跨国公司战略和国际银行业风险等领域也颇有研究。出版的著作有《现代公司财务》、《跨国公司财务管理基础》和《国际公司财务》。1993年10月被《商业周刊》评为“在公司内部高层管理教育项目中授课最受欢迎的十大美国商学院教授”。
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加强ERP在企业财务管理中合理应用的措施
摘要：在知识环境下，随着对ERP的逐渐应用，很多企业发现了其在财务管理中的优势。本文详细介绍了我们公司引入ERP后在财务管理方面对公司产生的影响，最后把ERP实施过程中的经验提供给大家，以使企业的ERP系统在财务管理领域中的应用更加完善与深入。关键词：企业管理，财务管理，ERP系统在现代知识社会下，越来越多的企业开始运行ERP进行财务处理。对于企业来说，应用ERP的价值在于通过系统的计划和控制等功能，结合企业的流程、有效地配置各项资源，以加快对市场的响应，提高效率和效益，它是企业在信息时代生存的有力保障。不过随着现代社会的急剧变化，必然对ERP系统有新的期待，新期待的实现一方面来自ERP软件的完善、升级，另一方面来自对已有功能的挖掘、利用。ERP系统的完善需要不断积累经验，同时也需要成功企业提供好的做法来丰富企业财务管理方法，促进财务管理水平的提高。一、ERP在企业财务管理中的作用在引入ERP以前，会计系统的信息处理一般都是电脑作业，或是引入其他硬件来提高其自动化水平，但这只是将手工会计向计算机系统进行的简单复制与移植，对提高企业经营决策水平作用有限。依托ERP平台，可以进行更广泛的，包括客户、供应商、分销商和代理网络、各地制造工厂等的各种经营资源、各种信息的集成，从而为企业科学决策提供更好的服务。同时由于ERP提供的不仅是基本财务职能，而且可以透视经营、保障业务发展的全新的工作平台，在这个平台上建立起财务业务一体化的核算和管理模式，实现经济活动信息数出一门、多方使用，达到企业内部财务和业务的协同财务业务一体化的核算与管理模式基于会计信息与业务信息的集成，以此为基础财务部门与业务部门进行有效沟通，并采用财务方法对业务过程进行事中控制；这种核算与管理模式将会计数据与业务数据融为一体，极大丰富了财务分析信息。二、ERP在企业财务管理应用中出现的问题1、ERP软件与企业管理不相适应据有关资料显示，我国企业对企业管理的软件需求每年应在200亿元以上，面对如此庞大的市场，国外的软件公司，如SSA、微软等公司先后在国内设立销售网点，直接销售ERP软件，而国内的著名软件公司如用友等也专门开发并推出商品化的ERP软件，但实际上能够适合我国企业的ERP系统并不多。我国企业多数还停留在半自动化的财务管理信息化工作，缺乏计算机化的预算管理和利润分析，这使ERP系统在财务管理中的数据采集存在一定困难。因此，企业在ERP的应用上，应根据企业自身的实际情况选用各种模块，目前来看，ERP系统的开发研究与企业管理的实际要求还存在着差距。2、ERP存在财务控制缺失风险ERP系统投入使用后，财务工作方式已经发生彻底改变，原来设定的财务控制流程与方式必须随之发生变化。如果在实施系统过程中没有充分考虑企业所需要的财务控制环节和方法，或者系统无法支持企业所需要的控制环节和方法，在甩掉手工管理方式的同时，存在财务控制缺失风险。如在手工环境下，出纳只有权限查看与银行存款、现金有关的账簿信息；切入ERP系统后，账簿查询是一个查询功能，输入不同的科目作为查询条件即可查询到各科目的账簿信息，如果忽略或系统不支持科目的数据权限控制，则出纳可以查询其他科目，将造成财务控制不力。3、无法合理选择与实施ERP系统软件选型和实施对于ERP的成功应用非常关键。企业在选择ERP时，不能完全由IT部门主导。ERP系统最终会交由财务部门和业务部门使用，IT部门只是提供技术保障服务，系统是否符合企业管理的需求，取决于系统能否与企业管理工作相融合，如果仅仅考虑技术因素、轻视管理需求，必然将直接导致项目失败。4、财务人员潜在风险大目前很多企业的财务管理人员仅仅只是操作财务系统，被动的使用网络系统的数据和信息，而开发、扩展财务信息系统的工作则是由计算机专业人员完成的，在这样的系统中，财务管理人员不是真正的主人，无法将ERP作为支持企业财务控制、财务决策和战略管理的系统，那么系统实际的运行效率和效果都不是太令人满意的。同时ERP系统将改变财务人员的分工与权限，可能引起抵触情绪，阻碍ERP的实施进程。另外，已掌握ERP系统基本操作、运用技巧和ERP理念的财务人员流失，这部分复合型人才的流失，尽管不影响短期内系统的正常应用，但长期来看，必然影响ERP应用价值的挖掘。企业管理者可以充分发挥财务工作的管理职能，有精力开始参与企业战略的制定、参与投资项目的投资决策、丰富和提高企业财务管理工作的管理职能，帮助企业分析各业务的发展潜力、寻求企业价值新的增长点。5、ERP系统还未实现供应链的整合ERP系统始于战略规划、是为战略服务的，而ERP解决方案供应商提供的ERP系统整合了顾客和供应商资源并设计了支持企业创新的跨越式应用解决方案，其战略高度和信息资源整合力度大大高于我国企业的信息化实践，如何弥补理论与实践的差距，运用这些创新的跨越式的应用方案使之转化为真正的竞争优势是我国企业的发展方向。根据调查发现企业的内部网向合作伙伴、渠道商、供应商、顾客和政府主管部门开放的很少，真正拥有外部网的企业大约也不会超过50%，所以我国企业的信息系统建设基本上处于ERP实施的第一阶段即内部功能模块的设计和建设阶段，真正实现供应链整合的战略整合的企业很少。三、加强ERP在企业财务管理中合理应用的措施1、分步实施实施过程中，要遵循科学的实施方法，既不能操之过急，也不能把时间拖得太久。操之过急则可能“欲速则不达”，拖得太久则会推迟效益的获取，不利于保持员工的工作积极性，因此成功的机会也会相应减少。同时企业财务信息化管理是一个庞大的系统工程，但也是风险性较高的项目，为了确保项目成功，借鉴国内、外企业企业财务信息化实施的经验与教训，企业财务信息化工程需要合理制订目标和工作计划，同时，系统实施又采取了整体规划，分步实施的策略，确保项目实施工作可以步步见效。2、严格信息质量财务信息的正确性是企业非常关心的问题。集成应用机制要求数据一方录入，多方使用，集成应用是一把双刃剑。一方面减少了重复录入的工作量，减少了重复录入过程中多方都可能出错的可能性。另一方面，数据录入途径唯一，大部分财务数据直接来自于销售、采购、生产等业务子系统，财务人员无法控制原始数据的正确性，一旦原始数据出现错误，就将影响所有信息使用者。为了保证财务信息的正确性，企业可以采用多种方式进行控制。如召开内部沟通会，注视数据的准确性，以减少出现差错的概率。如果企业在ERP系统中填制单据之前仍然存在纸质单据，则在单据审核过程中，加强纸质单据与系统单据关键数据项的核对。3、试运行试运行是重中之重，为了保证企业信息化切换的成功，在系统切换前，必须对系统进行严格的测试，测试包括模拟运行和试销售，我公司在系统切换前进行了严格的试运行，保证了切换的一举成功。其次是模拟运行。模拟运行是指对软件功能模拟运行，其主要目的是为了弄清楚软件的全部功能，以及各个参数之间的关系及相互影响，通过测试进一步了解软件功能与企业的实际需求是否吻合，有哪些差异，及时确定进一步的解决方案。模拟运行之后，就要根据运行情况进行深入地挖掘现有软件功能，进行一些必要的客户化设置，将软件功能进一步补充、修改、调整、完善，例如增加一些查询功能或查询条款或一些限制功能，使用户在使用起来更加得心应手。4、加强财务人员管理在企业财务信息化项目实施过程中，必须有一支既熟悉企业财务管理模式、又具备相关的财务信息化知识的队伍全程参与。明确项目的负责人与组织模式，并且明确在实施项目中各单位的分工，通过定期沟通交流会、阶段总结、现场会等形式，强化了实施的组织力量，为项目实施提供了管理保障。四、某公司实行ERP的情况分析1、某公司实施ERP前的概况某公司是一家大型的民营大型集团，以金融地产产业为根本，兼顾教育产业、文化交流、现代物流多产业共同发展。公司组建以来，以年均170%的速度稳定、持续、高速地增长。国内资产规模达21亿元人民币。在全球拥有3500多名管理人员，为了快速满足业务管理的需求，集团下属分支机构纷纷建立起各自的管理平台，包括各分公司平台、区域平台、专卖店平台等多个系统平台。2、某公司实施ERP应用模式分析根据集团的现状及需求，大多数公司目前都不在同一地点，即不在同一个局域网内，我们将采用基于Internet／Intranet的集中式的应用模式，即与总部在同一局域中的各下属公司采用内部局域网操作，而与总部不在同一局域网的其它公司通过Internet与总部相连接，这样一来，将会很好的保障数据的及时性和完整性，既能实现全集团的集中、统一的管理，也能在网络投资上节约一大笔不必要的开支，这种方式的应用非常灵活，功能强大，既能满足集团整体的需求，又不会影响各下属公司系统的正常运行及以后能逐步向ERP方向扩展应用。3、某公司实施ERP后财务管理的效果公司在实施ERP的过程中，全面吸收ERP的管理思想，经过公司全体员工的努力，成功建立了自己的ERP系统，取得了良好的财务效果。（1）系统运行集成化。公司完成了财务管理系统运行集成化，ERP系统是对企业物流、资金流、信息流进行一体化管理的软件系统，软件的应用跨越多个部门。建立企业完善的数据体系和信息共享机制，大大改善了公司的物流、信息流运转的效率和有效性；控制和降低了库存与生产成本。（2）业务流程合理化。目前公司采用新的一套统一的业务流程，改善了管理效率，企业的业务处理流程也趋于合理化，并实现了ERP应用的以下几个最终目标：企业竞争力得到大幅度提升；企业面对市场的响应速度大大加快；客户满意度显著改善。（3）绩效监控动态化。公司已利用ERP系统提供的信息资源建立起自己的绩效监控系统。ERP的应用，将为企业提供丰富的管理信息。在ERP系统完全投入实际运行后，企业应根据管理需要，利用ERP系统提供的信息资源设计出一套动态监控管理绩效变化的报表体系，以即时反馈和纠正管理中存在的问题。总之，在新时期下，企业对应用软件的需求也必然会升级，老的传统软件肯定会遭淘汰。本文提供的企业ERP系统的操作经验，能帮助企业完善科学的管理体系，从而提高企业的管理水平，对企业开展ERP项目和顺利实施具有现实的指导意义，为企业财务管理信息化的推进提供了借鉴和参考。参考文献：[1]陈江滨：关于ERP在财务管理中作用的思考[J].黑龙江科技信息，2008（5）.[2]高艳茹：浅析ERP系统中的财务管理模块[J].佳木斯大学社会科学学报，2007（6）.[3]何宝胜：浅谈ERP对我国企业会计财务管理的影响[J].当代经济，2007（10）.[4]詹德明：ERP在会计与财务管理中的应用[J].现代商业，2007（23）.作者：秦皇岛日报社张健来源：《当代经济》2010年第6期下
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管理会计与财务会计的主要区别
服务对象：管理会计侧重于对内服务，满足企业内部管理的需求。财务会计侧重于对外服务，为上级有关部门以及其他的企业外部利益相关者提供会计信息资料。基本职能：管理会计履行预测、决策、预算、控制和考核的五大职能。财务会计履行反映、报告企业经营成果和财务状况的职能。核算对象：管理会计可以是整个企业，也可以是企业内部各层次的责任单位；可以是生产经营的全过程，也可以是某一具体方面。更为突出以人为中心的行为管理，同事兼顾企业主体。财务会计往往以整个企业的生产经营活动全过程为对象，不注重人的行为管理。核算方法及程序：管理会计只服从于管理人员的需要，不受财务会计制度或“公认会计原则”的约束。可以灵活采用会计、统计和数学等多学科的方法，更多的采用数理统计的方法，工作的程序性不强。财务会计必须遵守国家规定的会计制度或“公认会计原则”。主要采取会计核算方法，运用简单算术，遵循固定的会计循环程序。核算要求：管理会计不要求绝对准确，只需计算近似值，能为决策所用即可。财务会计已货币为计量单位，力求准确。内部特征：管理会计跨越过去、现在和未来三个时态，着重于规划未来，例如：在2005年年底编制2006年的预算报告。财务会计着重于反映过去，提供过去时态的信息。例如，在2006年年底编制2005年的资产负债表。法律责任：管理会计非正式报告，不需要定期编制，而只在需要时编制；一般没有统一格式，不承担法律责任。财务会计正式报告，必须定期编制；具有固定格式，承担法律责任。观念取向：管理会计注重管理过程及其结果对企业内部人员在心里和行为方面的影响，设法提高职工积极性。财务会计注重企业财务数据的准确反映，不大关注其间人的因素。体系的完善程度：管理会计缺乏规范性和统一性，体系尚不健全。财务会计具有规范性和统一性，体系相对成熟，已形成通用的会计规范和统一的会计模式。
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企业集团财务管理（复旦大学 毛付根）
http://down.cenet.org.cn/view.asp?id=49223"target="_blank">企业集团财务管理（复旦大学毛付根）86页PPT毛付根博士厦门大学会计系教授
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（转）史上最值得精读的财务管理三大图书
虽然不排除极少数财务人员日子过得滋润外，大部分财务人员都过的不太好，生活在水深火热当中。从有了网络之后，一直严谨谨慎的财务人员也开始默默无闻的在网上八一八自己的心情，总结了很多名言，最经典的一句是“毛毛雨，撑不死、饿不到”，这也许就是财务人员的生存现状。财务人员的门槛不低，要看的书贼多，光大学里就有好几十门，先甭管有用没用，一股脑儿背下来也要为了那本证争口气。大学毕业后开始找工作，发现了各单位不但对毕业证有要求，还对专业证件也有要求，于是大家拼命地去报考初级会计师、中级还有注册会计师等等，希望有一天能够端上金饭碗。工作一段时间后，发现证件还是不能当饭吃，职业技能和管理能力才是最重要的，于是乎，大家又开始了新的一轮的学习，各种书都看，一点一点的总结，实属不易。现在给大家推荐三本我认为最好的财务管理书籍，不管是在学校读书的，还是社会上工作的朋友们，都能快速从这三本书上汲取养分，少走很多弯路。第一本当然是注册会计师的《会计》教材，它的老大地位无人能撼动。首先，它权威，它是千百万会计人要学习的指定教材。其次，它是注会系列里最难的一门课程。为什么难？因为它有深度，还有广度。它涵盖了财务核算的每个角落，涵盖了独立公司或者是母子公司等各种经营模式下的会计核算体系，范围之广，实不多见。它的深度体现在哪里？就是体现在各种复杂交易下如何建立健全财务核算体系。所以，很多看过《会计》教材的人员都有感受：即使不去考注册会计师，只要把注会的这本《会计》教材认真的研读，都能对企业的财务核算体系有一个全面的把控能力，也许这就是《会计》这本书最大的魅力所在吧。当然，《会计》一书也不是没有缺陷，对于成本核算这一块的描述是少之又少或者不作为重点，而真正对于制造业而言，成本核算是重要也是最复杂的。如果一个企业经营模式单一，那么成本核算将是财务核算里最大的一块。由此可见，《会计》教材也是有疏漏的。第二本应该是《穷爸爸富爸爸》。它并不是财务著作，为什么要把它列进来并作为重点推荐对象？因为它能“勾魂”。中国有1300多万的财务大军，出路在哪里？穷爸爸告诉了我们随大流等政策，富爸爸却告诉了我们要去想办法，要去创新。其二，《穷爸爸富爸爸》还告诉了我们如何对待考证的问题。证件有用吗？有用。证件是万能的吗？不是。穷爸爸告诉我们努力去考证，稳稳当当拿“铁饭碗”，穷爸爸告诉我们要么不要读书，要么就拿第一名，拿到第一名后就不用再读书了。而富爸爸呢？他告诉孩子，读书是终生的事情，要持续渐进，一生不断，不要为了考证而读书，不要因为读书而考证（这点在国内还有待完善，与国情不符）。穷爸爸非常在意工资的多少，而富爸爸不同，恰如唐骏先生曾经曰过的名言：不要在意现在的收入，努力干，十年之后，你一次性挣回来的钱比你这十年来想要得到的全部收入的总和都要多的多。唐骏说的就是这个道理。《穷爸爸富爸爸》在精神层面上给我们指点的非常到位，遗憾的是专业知识没有提上来，当我们开口说：“我们准备好了，你可以教我们专业知识”时，书中已告知我们可以出师了，所以，在读了此类风格的大部分书后，就会觉得本身比较“鸡肋”。第三本是《战略预算-管理界的工业革命》。它不是“名人”所著，而是“草根”所为，通过描述作者所在500强企业的全过程案例来讲述如何做管理，尤其是财务的系统管理。它是中国第一步走直线、全过程案例、系统化教学的经典之作。走直线意味着不保留观点、不分散观点，全盘托出所有绝招；全过程案例意味着中间过程不脱节，意味着不向读者摆迷魂阵，意味着阅读过本书的人都能全过程操作，而不是这里不清，那里不明，或者只懂某一个环节；系统化是指阅读本书后一定能形成一个完整的管理系统，而不是支离破碎的单个模块。《战略预算-管理界的工业革命》将战略矩阵、企业文化、IE工程学、6西格玛、精益制造、JIT、ERP、KPI、平衡积分卡、内部银行、财务管理、融资决策、资金控制、人力资源管理、供应链管理、现场管理等完美无瑕地整合到企业的全面预算管理系统当中，它是目前为止在管理会计领域里最成功、最系统、最易读、最前沿的一部著作，它与注会的《会计》教材遥相呼应，后者是核算会计领域的权威，而前者是管理会计领域的一支奇葩，非常实战，非常成系统。《战略预算-管理界的工业革命》最大的缺陷是写作风格较中庸，既不敢像注会的《会计》教材一样走教材路线，也不敢像《穷爸爸富爸爸》一样走活跃路线，由此可见，专业类的书籍在写作风格上很难有一个明确的定位。太过教材化，一旦不能被指定为专用教材，则会失去广大的亲民市场，太过活跃化，也会沦为跟《穷爸爸富爸爸》一样，太鸡肋。好了，介绍了这三部书籍，做财务的也有了一些方向。关于职场定位、情商修养方面，可以去看看《穷爸爸富爸爸》；学好会计核算，一定要看注会的《会计》教材，想在职场上快速提升职业技能与管理水平，那么，《战略预算-管理界的工业革命》是最佳选择。经典终归是经典，用心品读、细细回味、大觉大悟、意义无穷。
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Power-BI 助力广钢金业集团实现财务精细化管理
日前，奥威软件与广钢金业公司签署合作协议，广钢金业公司将利用Power-BI标准解决方案For用友U8集团版，搭建集团财务决策分析平台！广州广钢集团金业有限公司成立于1996年，是广州钢铁企业集团有限公司属下全资独立法人子公司，公司性质为冶金后勤综合服务型国有企业，是广钢集团重点培植的以发展第三产业为主、工贸结合的非钢产业龙头单位。经过多年的不懈努力，金业公司形成了在工贸、汽车销售、冶金炉料、机电物业管理、餐饮物流、循环经济产业等方面具有核心竞争力的多元化服务产业集群，在行业内树立了良好的企业形象和品牌。广钢金业信息化起步较早，U890系统所存储的数据一年年增加。而现有的U8系统只能为企业提供原始数据，要借助该系统顺利开展企业的业务过滤、处理和数据分析却很困难，不能及时给管理者提供有价值的辅助决策信息，更不能以灵活丰富多样的图形来展现企业经营状态。广钢金业公司此次关注的需求范围包括：财务、应收、仓库等各方面，其中以集团财务合并分析为重点关注需求。一直以来，广钢金业公司力图借助信息化手段通过管理制度及理念和技术的创新来实现财务管理过程的精细化。广钢金业是一个多元化集团企业，属下单位近二十家，各分支机构经营业务不一，U890帐套有20个，帐套积累数据最多达到14年之久，这极大地增加了分析模型搭建和项目实施的复杂性，奥威软件以其基于U8系统形成的成熟的标准解决方案及其在财务决策分析方面沉淀多年的经验，迅速并且轻易地就解决了该项目的难题。最终Power-BI也以其动态的多维度任意路径分析、强大独特的方案管理、成熟的分析模型深深地打动了广钢金业财务部门及决策层领导，获得大家一致认可，共同创建集团财务分析平台，为集团信息化建设添砖加瓦！
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R3功能详解—财务管理模块
全文目录：1SAPR/3系统中的财会子系统41.1企业结构的变化41.2管理手段41.3决策的基础41.4国际性的应用系统41.5主要功能模块41.6财务会计51.6.1适用性51.6.2集成性51.6.3关于各类凭证的原则51.6.4文档系统51.6.5会计科目表61.6.6货币61.6.7资产负债表61.6.8明细分类账61.6.9合并财务报表61.6.10法定合并71.6.11应收账款71.6.12应付账款71.6.13固定资产会计核算71.6.14特殊分类账82财会子系统的组织结构92.1财务会计和管理会计的集成92.2公司代码92.3集中式公司的管理模式92.4分布式公司的管理模式92.4.1分布式系统（ALE）102.5集团公司报表102.5.1集团公司103作为系统集成的中心---总分类账104总分类账基本术语114.1公司代码114.2业务部门114.3凭证114.3.1凭证原则114.3.2基本凭证参数124.3.3更改凭证124.4会计科目表134.4.1会计科目表的组织结构134.4.2在多种语言方面的灵活性134.5总分类账科目134.5.1总账科目主记录的结构144.5.2对主记录的处理144.5.3行项目显示144.5.4科目余额155总分类账的主要业务处理155.1计划155.2总分类账科目记账165.2.1一次性记账的原则165.2.2数据集成165.2.3明细分类账与总分类账的协调一致175.2.4数据输入的工具175.2.5附加的检验功能175.2.6多种货币的处理能力185.2.7未清项管理185.3结算185.3.1在会计年度内的结算185.3.2年终结算185.3.3结算报表196财务会计信息系统217特别用途的分类账227.1对象227.1.1分析227.2账户分配条件与总计格式227.2.1账户分配227.3货币与数量227.3.1汇率227.3.2数量237.4灵活定义的会计期间237.4.1记账期间237.5集成性237.5.1概况237.5.2主数据237.5.3来自其他SAPR/3应用模块的数据更新247.5.4直接输入数据247.5.5从非SAP的系统来的数据247.5.6与其他SAP模块的协调一致247.6分配257.6.1概述257.6.2分配与分摊功能257.7计划267.7.1概述267.7.2计划参数267.7.3计划分摊功能267.7.4计划值277.8报表277.8.1概述277.8.2报表定义287.8.3可变的输出媒介287.8.4交互式报表288财会日历299应收账款会计核算309.1客户主记录309.1.1主记录的重要性309.1.2结构319.1.3编辑主记录329.2科目有关会计业务339.2.1发票及贷项凭证339.2.2支付349.2.3特殊操作379.3凭证和科目的处理389.3.1凭证和科目的显示389.3.2凭证更改399.4催款通知399.4.1催款程序的功能399.4.2催款过程409.5信函419.5.1支付通知419.6报表439.6.1主记录清单439.6.2客户分析439.6.3科目439.7客户信贷管理439.7.1分配信贷限额449.7.2监控信贷限额449.7.3显示及分析功能449.7.4定单接收和发货中的信贷控制4510应付账款会计核算4510.1供应商主记录4610.1.1供应商主记录的作用4610.1.2结构4610.1.3处理主记录4710.2应付账款会计核算系统中的会计业务4810.2.1发票和贷项凭证4810.2.2贷项凭证5110.2.3支付5110.2.4特殊交易5410.3凭证和账户的处理5510.3.1凭证和账户的显示5510.3.2凭证的更改5610.4信函5610.4.2报表5810.4.3主记录清单5810.4.4供应商分析5810.4.5科目58
