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[原创]2009年人大商学院初试真题。财务管理复试笔试面试真题
2009年中国人民大学管理综合初试（回忆版）一、名词解释1，虚拟工作团队2，客户营销3，绩效4，系统风险5，[忘了、sorry]二、简答题1，效率与效果在管理中的重要性；2，个别品牌与多样化品牌策略的区别；3，控制的过程的三步骤[跟08年几乎雷同。。]；4，市场营销渠道宽度策略；5，企业持有现金的作用；三、计算（任选其一）1，[算折旧、经营性净现金流、净现值决策]--[很简单、跟书上例题差不多]2，略四、论述题1，结合“三聚氰胺”事件，分析社会市场营销在市场营销管理实践中的重要性；2，风险与报酬率的关系及其在财务管理中的应用；（以下选做一道）3，价值链管理中的障碍；4，[没看]（可能有些不太准确、但核心题意都包涵了、欢迎其他同学补充、我再修改完善）2009年中国人民大学商学院财务管理复试笔试（回忆版）1.简述有效市场理论2.哪一类投资者用期望报酬率度量其投资风险水平，哪一类投资者用贝塔系数度量其投资风险水平。3.简述至少三种资本结构理论4.计算题：复利现值计算。还款问题。5.计算题：内含报酬率计算。6.论述当前金融海啸对世界经济的影响及对我国经济的借鉴与启示。（记得不太清晰、大致内容如上所示。）2009年中国人民大学商学院财务管理复试面试（回忆版）面试过程前一篇文章已写、在此不再赘述。下面列出我在面试过程中抽到的题目：1.自我介绍，用中文。2.专业课面试：（1）期权的定义及其种类。（2）股票回购的作用及在中国实施的过程中遇到的障碍。（3）基金与股票、债券的区别。3.综合面试：你学了双学位，请你说说是如何安排学习时间的，谈谈学习方法。4.英语听力：5.英语口语：Describeaplanyouoncehadandexplainhowyouimplementedit.（每个人的题目都会有很大不同，以上叙述也不准确，仅作参考）其他一些相关的考研感受及知识请见本人博客：http://blog.sina.com.cn/luotongxing衷心祝愿所有有志之士考研成功！jh81522金钱+50奖励2009-5-2513:10:01
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1个论坛币---《财务管理:以Excel为分析工具(原书第3版)》光盘内容
《财务管理:以Excel为分析工具(原书第3版)》主要是为了教会学生如何利用Excel构建财务估值模型，并通过渐进式的说明，引导学生自己动手构建模型进行主动学习，而非直接给出已完成的模型。同时，《财务管理:以Excel为分析工具(原书第3版)》涉及的内容几乎涵盖了公司理财中的所有量化模型，非常适合公司理财.财务管理的实验课教学。《财务管理:以Excel为分析工具(原书第3版)》适用于金融、经济类专业的本科学生，也适合相关从业人员作为上岗学习的手册。简单易学的Excel模型构建。从简单案例入手，逐步过渡到实践中的实际应用模型构建。此处的附件为该书的光盘内容，主要是excel图示和重要例题。
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关于财务管理 Capital structure & Leverage的题目
1、—Comparingunleveredandleveredcompanies—2、Whatincurstaxsavings?andwhatdotaxsavingsresultin?3、WhatdoesROEproxyfor?4、ShouldROEbehigherforUnleveredorLevered?Why?5、WhatdoestheHamadaequationtellyou?Andwhen/howtouseit?这些题一问到Why，how,when我就傻眼了！！！谢谢高手们来解答！！！
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将管理会计融入财务管理的思考
将管理会计融入财务管理的思考国家级会计类期刊《中国乡镇企业会计》征稿征稿人群：企业、银行、财税等行业会计从业人员征稿内容：财务管理、财政税收，内部控制，新会计准则，工商管理，会计教育等会计相关内容另有财会领域的资深人士，高级会计师评审专家为您润色稿件，修改文章超低的价格、专业级的杂志、有分量的论文为您步入辉煌财会人生助一臂之力！《中国乡镇企业会计》征稿,欢迎赐稿，来稿必复详情登陆：HTTP://http://www.cnckw.com/disdoc.asp?id=55343电话：010－58976839，QQ：1014640984，Email：cnckw@sohu.com摘要：在会计教学中，管理会计和财务管理重叠交叉内容较多，而两者也存在着密不可分的必然联系，但会计界对于管理会计和财务管理一直认为是两个不同的领域。但笔者认为事实上，两者是可以进行融合的。 管理会计产生与成本会计，是与强化企业内部经营管理，实现最佳经济效益为最终目的，以企业经济活动及其价值表现为对象，通过对财务等信息的深加工和再利用，从而实现对经济过程的预测、对策、控制、责任考核评价等功能。应该说，管理会计是对企业内部经营的管理，其目的、职能和手段对企业而言都是必须的，但是由于我国企业的实际情况，管理会计未有系统开展，其众多工作都为财务管理所执行，因此，笔者认为，将管理会计融入财务管理，能更好地实现企业最佳经济效益的目标。 一、将管理会计融入财务管理的理论基础 财务管理是以价值形式对企业的筹资、投资和收益以及与此相联系的生产经营活动进行的管理，是组织企业资金运动，处理财务管理的一项综合性管理工作。因此，从财务管理和管理会计的概念可以看到，两者均以经营活动及其价值表现为研究对象，研究最终目的也都是为了通过价值的管理来实现企业经济效益的最大化。 众所周知，企业生产经营活动本身是一种资金的运动过程：从货币资金的筹集、投资形成生产所需商品，包括流动资产、固定资产、无形资产等资产；然后是生产，资金流入商品,形成可供销售的商品；再是商品的销售，又形成货币资金。而财务管理研究的对象正是企业再生产过程中的资金运动，包括筹资活动、投资活动、日常资金营运活动及利润分配活动。由于资金是价值的具体表现形式，或者说资金运动是价值运动的表现形式，因此，财务管理就是以价值形式为研究对象。 如前所述，管理会计也是以价值为研究对象，通过对价值信息的处理加工，从而实现企业内部经营管理。因此，无论是财务管理和管理会计，都是对价值的研究，财务管理直接对价值运动进行分析和反映，两者是密不可分的，也是能够进行融合的，笔者认为，应当要将管理会计融入财务管理，不仅是因为两者有一致的研究对象这一基础，还因为管理会计关键是对价值是一种分析和反映，可以说更多的是在方法上的研究，而财务管理直接进行价值的实体管理，将管理会计融入财务管理更有利于财务管理的发展。 二、管理会计中有许多内容和财务管理内容重叠 目前，一般的教科书中，管理会计包括的内容为：成本性态分析、变动成本法、量本利分析、短期经营决策、投资项目决策、全面预算、成本控制系统、责任会计等方面内容。财务管理则包括：权益和负债筹资管理、长期和短期投资管理、长期和短期资产管理、利润及其分配管理、财务计划和控制、财务分析等。在这些内容中,存在许多重叠：成本形态分析、变动成本法和本量利分析作为预测方法,在财务管理的利润及其分配管理中也大量地运用；杠杆理论里两者都有阐述；存货控制的经济批量模型的运用；资金时间价值与长期投资决策分析；全面预算和标准成本控制系统在财务管理的财务预测和控制中有运用；责任会计评价方法在财务绩效考核中有运用。这许多内容的重叠也是导致管理会计虽然在企业中方法有应用而不系统的原因，因此，笔者认为，将管理会计融入财务管理不但有利于管理会计方法体系的改革和完善，有利于财务管理体系的完整性。三、将管理会计融入财务管理 由于管理会计和财务管理的研究基础的一致性，同时，大部分研究成果的重叠，笔者认为，有必要将两者进行融合。同时在前面已经分析了管理会计是注重对价值的分析和反映，主要侧重于“技术”与“方法”；而财务管理是对价值实体的管理，更侧重于决策时对“技术”和“方法”的“应用”。因此，笔者认为将管理会计融入财务管理较好。 笔者对于将管理会计融入财务管理的具体想法为： 1、对于重叠部分内容 由于前者侧重于“技术”与“方法”，后者侧重于决策时对技术与方法的应用，因此，笔者认为该部分内容可以列入财务管理，并在这些原理和方法阐述的基础上进行具体决策。如：货币时间价值原理、净现值法和内涵报酬率法等资本预算的方法、本量利分析基本原理、存货控制模型等基本的原理和方法放入财务管理后的阐述应加强，同时，财务管理在这些原理和方法的基础上来进行证券估价、价值分析、资本预算的具体决策、财务风险分析和存货控制管理决策，这样，财务管理不但要在财务上运用这些方法，而且需要对方法本身进行探讨。这样有利于原理和方法的融合和运用，也有利于其改进和完善。 2、对于非重叠部分 管理会计和财务管理上有部分内容非重叠，对于该部分内容，笔者认为可以将其纳入财务管理中的财务预测，财务控制和财务考核。以上部分内容主要是管理会计中的预测分析、全面预算、标准成本控制系统和责任会计。事实上，企业进行的财务预测也必须进行销售、成本和利润的预测分析；财务控制中也少不了利用标准成本控制系统；财务考核中也必然会涉及责任会计的考核方法。因此，融合会使财务管理更趋向完善和整体效益；也会对企业的实际操作较有利。 除此之外，还有如平衡计分卡(BSC)业绩考评体系、作业成本法（ABC）和作业成本管理（ABCM）、全面质量管理（TQM）和适时生产系统（JIT）等方法都可以被扩展到财务管理中。 平衡计分卡是现代战略管理会计综合评价企业业绩的考核系统，由于企业核心能力的形成往往更取决于一些非财务指标，而平衡计分卡在考核企业业绩时，引入了非财务指标。而现代财务分析指标体系中也必须加入非财务指标，平衡计分卡业绩考评可以给财务分析和财务考核带来一种新的视角，避免了单独使用财务指标进行业绩考核给企业带来的短视行为，有助于实现企业的长期财务目标，进而有助于企业长期财务管理的良性运转。
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财务管理—— 投资项目决策问题
某企业科研人员开发出一种新产品，拟批量生产投放市场，年产量50000件。该产品寿命周期6年，每件市价预计为20元，单位产品成本14元，为生产这种产品，需购置一台价值为100万元的设备，该设备6年后变卖，预计可得价款1500元。设备在使用期间，预计第4年末需更换部件一次，费用预计50000元。因该产品投产，企业在存款及应收账款上的资金占用将增加150000元，该企业的固定资产按直线法计提折旧，该设备折旧年限6年，残值率5%，若该企业要求的最低投资报酬率为10%。问是否应投产该产品？要求：(1)不考虑企业所得税的影响，计算净现值，净现值指数，内含报酬率；（2）当所得税率为40%时，计算净现值、净现值指数，内含报酬率。求高手给出详细计算解答过程，万谢！
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经理人员财务管理：创造价值的过程(好书强烈推荐)
内容简介本书是特为非财务专业的管理者编写的导论性教材，着重讲解为了增加公司价值和股东财富,管理者如何筹集资金进行投资活动，在经营管理过程中如何做出正确的财务决策。本书也适合于MBA及相关专业的本科生和研究生。本书适合各企事业单位的管理人员、财金人员及大专院校经管和财金类师生阅读。书名:经理人员财务管理：创造价值的过程英文原书名:FinanceforExecutives:ManagingforValueCreation作者:GabrielHawawiniClaudeViallet译者:王全喜书号:7-111-07814页码:366定价:￥42.00出版日期:2000-6-1总序译者序前言第一部分公司财务导论第1章概述：财务管理和价值创造21.1关键问题：你的决策会创造价值吗21.2基本财务原理41.3基本财务原理的应用71.4金融市场的作用101.5一家公司能成长得多快121.6HL公司的财务报表141.7HL公司可获利多少171.8HL公司产生了多少现金181.9HL公司的风险201.10HL公司在创造价值吗211.11小结23参考文献和阅读书目23复习题24第2章了解资产负债表和损益表262.1财务会计报表262.2资产负债表282.3损益表342.4资产负债表和损益表的一致362.5所有者权益账户的结构382.6小结39参考文献和阅读书目40复习题40第二部分评价财务绩效第3章流动性与经营效率评价443.1管理资产负债表443.2匹配战略493.3根据营运资本需求的资金结构测算流动性503.4通过更好的经营循环管理提高流动性513.5流动性传统的测算方法563.6小结57附录3A融资战略58参考文献和阅读书目59复习题59第4章计算现金流624.1现金流及其来源624.2编制详细的现金流量表654.3现金流量表的两种变化形式704.4常用现金流和营业净现金流724.5营业净现金流的意义734.6小结73附录4A用资产负债表和损益表计算营业净现金流量74参考文献和阅读书目76复习题76第5章评判企业的获利能力、风险和发展能力785.1衡量获利能力785.2权益回报率795.3获利能力的其他计算法885.4财务杠杆与风险895.5自我维持增长的能力915.6小结94附录5A影响公司营业获利能力的因素95附录5B权益回报率和税后投入资本回报率的关系96参考文献和阅读书目97复习题97第三部分制定能够创造价值的投资决策第6章使用净现值准则制定创造价值的投资决策1026.1资本投资过程1036.2你愿意买这块地吗1046.3净现值法1056.4资本投资决策中净现值法的应用1096.5为什么净现值法是一个好的投资决策方法1106.6资本预算的特例1146.7净现值准则的局限1166.8小结119附录6A计算项目的年金现金流序列和固定年金等量现金流现值120参考文献和阅读书目121复习题122第7章净现值准则以外可供选择的投资决策准则1237.1回收期1237.2折现回收期1267.3内部回报率(IRR)1277.4获利指数(PI)1327.5小结134参考文献和阅读书目134复习题135第8章识别并估算项目的现金流1368.1实际现金流原则1368.2相关/不相关原则1378.3制图桌灯项目1388.4识别项目的相关现金流1398.5估算项目的相关现金流1438.6SM公司应该生产这项新产品吗1478.7小结148参考文献和阅读书目148复习题149第四部分制定能够创造价值的财务方案第9章筹集资本和评估证券价值1529.1估算所需外部资金的数量1529.2金融体系：结构和作用1559.3公司怎样发行证券1609.4债务资本：特征和估价1649.5权益资本：特征和估价1739.6小结176附录9A债券估价公式177附录9B固定增长股利模型的估价公式177参考文献和阅读书目178复习题178第10章估算资本成本18110.1识别代表企业或者代理企业18210.2估算负债成本18210.3估算权益成本：股利折现模型18310.4估算权益成本：资本资产定价模型18410.5估算企业的资本成本19110.6估算项目的资本成本19510.7如何避免出错19910.8小结200参考文献和阅读书目200复习题201第11章设计资本结构20211.1无税收和财务危机成本时的资本结构决策20211.2资本结构变化对企业价值的影响：馅饼理论20611.3考虑所得税和无财务危机成本时的资本结构决策20911.4财务危机成本增大时的资本结构决策21511.5确定资本结构的政策21611.6小结223参考文献和阅读书目223复习题223第五部分制定能够创造价值的商业决策第12章企业价值评估与企业并购22612.1几种价值评估方法22712.2用比较价值法评估权益价值22712.3用折现现金流法估价资产和权益23212.4估算OS公司资产和权益的贴现价值23512.5估算OS公司的收购价值23912.6估算OS公司的杠杆收购价值24612.7小结251附录12A用股利折现模型估价公司的权益253参考文献和阅读书目253复习题254第13章在国际环境中的创造价值决策25613.1国外经营带来的公司风险暴露25613.2外汇交易市场25813.3外汇交易风险暴露的套期保值26013.4用互换对长期交易风险暴露套期保值26713.5汇率、通货膨胀率和利率的相互关系26813.6国际投资项目分析27213.7管理国家风险27713.8小结278附录13A用货币/非货币法和现行汇率法折算财务报表278附录13B平价关系281参考文献和阅读书目285复习题285第14章创造价值的管理28614.1衡量价值的创造28614.2识别创造价值活动29114.3联系价值创造的经营业绩考核和报酬计划29414.4联系资本预算过程和价值创造29814.5综合：财务战略矩阵30114.6小结303附录14A调整账面价值以估算权益投资资本的数量和经营利润303附录14B在未来现金流预期增长率永久不变的情况下，估算公司附加市场价值增量305参考文献和阅读书目306复习题306复习题答案309中英文专业词汇对照表346
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[上海]通用电气2010财务管理培训生校园招聘(12.10截止)
申请截止日期：2009年12月10日PositionDescriptionInformation:PositionTitle:FMP(FinancialManagementProgram)JobType:Full-timeLocation:DependsonrotationlocationFunction:FinanceGeneralElectricCompany(GE)isadiversifiedglobalinfrastructure,financeandmediacompanythatisbuilttomeetessentialworldneeds.Fromenergy,water,transportationandhealthtoaccesstomoneyandinformation,GEservescustomersinmorethan100countriesandemploysmorethan320,000peopleworldwide.TotalrevenueofGEreached$183billionin2008.GEisselectedas"TheWorld'sMostAdmiredCompany"forsixconsecutiveyearsbyFortunemagazine.AllofGE’sindustrialbusinesseshavesetupoperationsandestablishedover50legalentitiesinChinawithmorethan12,000employees.Formoreinformation,pleasevisitwww.ge.com.cnandwww.gecareers.com/fmpasia.FMPSummaryGeneralElectric’sglobalfinancialmanagementprogramstarted90yearsago.2009marksthe15thanniversaryoftheProgram’spresenceinChina.FMPiswidelyrecognizedtobethepremierprogramofitskind.FMPdevelopsleadershipandanalyticalskillsthroughworld-classcoursetrainingandkeyassignmentswithallbusinessunitswithinGE.ItisthegroundstoneofalongsuccessfulGEcareer.FMPisanintensivetwo-yearentry-levelprogramspanningfourrotationalassignments.Theseassignmentsmayinclude:financialplanning,accounting,operationsanalysis,auditing,forecasting,treasury/cashmanagement,orcommercialfinance.Theprogramcombinescoursework,intensivejobassignmentsandinteractiveseminarstoequipyouwithexceptionaltechnical,financialandbusinessskills.TheprogramisledbyseniorGEprofessionalsandmentorsandiscommittedtodevelopingworld-classfinancialleadersforexcitingcareers.Weofferacompetitivesalary,outstandingbenefitspackageandtheprofessionaladvantagesofanenvironmentthatsupportsyourdevelopmentandrecognizesyourachievements.Weareanequalopportunityemployer.Qualifications·ExcellentAcademicRecord(pleaseincludeGPAorrelatedinformationintoyourresume)·DemonstratedLeadershipExperienceandAnalyticalAbility·GraduationinclassofMarch2010·StrongCommunicationandInterpersonalSkills·Flexible/Adaptable·RelevantAcademicand/orWorkExperiencePreferredHowtoApplyPleasesendyourresume(English&Chineseinword/PDF)tofmpchina@ge.comPutyouremailsubjectas:FMP-YourUniversity-YourNameOnlyshortlistedcandidateswillhearfromus.ApplicationTimeFromNowontillDecember102009.
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企业财务管理信息系统可信性分析
摘要：金融危机在全球的爆发，迫使人们从各个方面进行反省，以期找到破解或避免的良方。而企业金融信息的处理平台——管理信息系统的可信性，应该成为受关注的重要一环，因为企业组织80%的财务信息由财务管理信息系统加工处理，财务决策的科学性和效果很大程度上依赖于提供基础信息的财务管理信息系统。本文通过实证研究对部分财务软件公司进行了考察。研究认为，财务管理信息的可信性受多方面因素影响，其中的技术因素和人员因素最为重要，应该在加强组织建设、提高员工职业道德、培养组织学习能力等方面做出努力，以提高财务管理信息系统的可信性水平。 关键词：可信性，财务管理信息系统，系统设计 一、问题的提出 席卷全球的金融危机，使人们从不同方面解读其原因和后果，避免类似灾难再次发生。在对众多原因进行分析时，有一个现象不可忽视，那就是信息时代对风险信号的放大效应。通俗来讲，传统情况下，一个国家或地区出现危机前兆，往往需要相当长的时间才能演变为显性的灾难，但网络时代搭建起来的信息系统却使该进程大大缩短。正像世界银行副行长、首席经济学家林毅夫所认为的那样，本次危机之所以如此迅猛，除了实体经济层面上的隐患外，企业网络系统起到了推波助澜的作用（林毅夫，2008）。据国际组织IDC统计，近80%的微观经济类信息来自于企业运行的各类信息系统，而如何评价和监管此类信息的客观性与可靠性，尤其是财务管理信息系统等这些制造和输出财务信息的现代化工具，是避免此类风险的一个重要工作，也正成为学界和实务界所关注的课题之一。 目前，世界500强企业所运行的信息系统中，77%由SAP、ORACLE等大公司提供（IDC，2008），而国内企业所运行的财务管理信息系统，也主要集中在用友、金蝶等几家大型软件供应商手中。这些系统的效果如何？其设计理念和系统构造是否可以抵御相关风险？在使用过程中其安全性如何？企业依据什么来信任一个无关公司为其提供的信息系统？即这类软件系统的可信性或对输出信息的真实完整性如何保证。 实际上，财务信息质量之所以存在诸多问题，一方面由于财务信息系统自身缺乏科学有效的质量安全设计以及完备周到的控制体系，另一方面是财务信息系统本身的可信程度较低。毋庸置疑，除了技术因素之外，作用于软件系统的规划设计团队要对系统输出信息的质量负责，在同样的会计准则和财务制度环境下，如果输出的财务信息存在较大的无法令人信服的可能性，那么一定是设计和操作该系统的人员出了问题。如何评价“人”的因素对财务信息系统可信性的影响？影响程度有多大？如何改进或提高？这是技术日益成熟的今天所要考虑的更深远的问题。 为此，本文尝试利用实证方法对为国内企业提供财务信息系统软件的几家大公司及其用户展开问卷调查和数分析，以期厘清影响财务信息系统可信性的因素及程度，为提高财务信息质量、有效运行信息系统，实现科学决策提供依据。 二、研究设计 财务信息系统平台的设计是建立在经过审批的系统分析报告基础上的，按照系统分析阶段设计的逻辑模型，结合设计条件，进行总体规划和详细设计，用以构造系统的具体实施方案。系统设计要遵循系统性、正确性、安全性和可靠性等原则，尤其是系统的可靠性，这是系统向用户展示其客观可靠的主要依据和标准。对财务信息平台来讲，它可以被认为是系统抵御外界干扰的防御能力及受到非法篡改后的自我恢复能力，如依据原始业务数据快速生成财务信息的能力、数据遭到破坏时的异地容灾能力等。因此，系统设计的可信性作为财务信息系统有用性的基本属性和财务信息质量得到保障的前提条件，可以从技术和人员两个方面加以考虑。 （一）技术可信性分析思路 目前，虽然对系统仿真模拟的可信性研究广泛开展，但具体到包括财务平台在内的应用系统的可信性研究却较少涉及，更谈不上成熟的理论方法。但从系统结构和功能原理来看，财务平台在可信性研究方法上可采用类似仿真的方法对其设计过程的可信性进行评价，该过程可以描述为：首先，根据系统设计内容，确定研究对象和需要达到的目标；其次，确定评价指标体系和评价模型；再次，确定评价方案集；最后，进行业务处理模拟，输出结果，并对结果进行分析。需要指出的是，对上述仿真的评价结果在很多情况下只能作定性描述，无法定量分析，带有较大的主观随意性。为了克服主观判断对客观结果的影响，一般采用专家打分法和模糊综合评判法等手段确定其可信性水平。 （二）人员可信性分析思路 在信息化程度较高的企业组织中，随着技术系统可靠性的不断提高，由系统参与人引起的信息质量问题逐渐显现，例如财务平台的信息输出，无论独立的财务处理软件还是嵌入到ERP平台中的集成系统，均在报表审计中发现不少问题，其中的人为非诚信（可信性较低）因素占很大比例。那么对人的可信性如何度量，是否可以像系统测试那样对其进行测评是学界研究的一个新领域。 本文通过指标因子对人的可信性做定性描述和定量分析，如人的心理、情绪、行为等。不管是定量描述还是定性分析，均需对这些指标做恰当分类并确定分析处理此类指标的目标取向。本文根据测评指标的作用和相互关系对其进行分类构建。总体来讲，影响人的可信性因素分别来自于内部条件和外部环境，因此有必要将其划分为内因和外因两大类。然后将各个要素、外部条件和环境看成节点，用直线连起来，构成一个判定树，树的子节点对母节点的影响被看作一个条件概率，这样就有了衡量可信性的定量标准，将同一层的节点作为一个层次，构建层次分析模型。同一层次内的各指标通过构造判断矩阵来确定重要性标准，以确定它们各自的影响概率，即权重。这样就可以对最基本的影响指标进行专家打分，比如采用五级量表或德尔菲方法，在考虑各层指标的权重影响下，最后得出可信性水平的判断结果，作为评价财务平台可靠性的参考值。 三、分析指标设计 指标设计是本文的主体，也是此类研究的关键。在设计时既要考虑可信性的软属性，如设计人员和团队对系统需求的理解、设计者个人的工作经验、对财务知识的掌握等，又要考虑该指标对系统设计的硬影响，比如可行性报告中论证的管理可行性和技术可行如何体现等。 （一）技术分析指标设计 财务平台的完整设计主要包括模块设计、文件设计、数据库设计、代码设计、输入输出设计以及安全设计等内容。在这些设计中，首先选取比较重要的设计节点和环节做调查对象，然后将其指标化，再对获取的数据进行数理分析，以确定系统的可信性。 基于上述考虑，本文确定了以下七个指标作为研究对象，分别用x1～x7七个变量表示（指标数值取值范围均为1～10之间）： （1）模块设计的适用度x1。这是针对设计主体对设计对象所构造模块的合理性及实用性的一种评级，然后针对该设计领域中模块设计相对最好的软件，对其进行评级得到一个数值y1，该值并非理想的完美状态，而是同类中最好的，以此作为参考标准，下同。 （2）文件设计的完全度x2。这是指设计的文件必须详细地记录全部业务数据，从财务信息质量属性来讲，财务信息数据必须保证其完整性，能涵盖所有需要记录和反映的业务信息。其实，现实应用中的软件也并不能保证其处理过程和结果跟财务准则完全一致，无法提供完全满足管理需要的全部信息。所以，需要同时调查实际应用中用户认可度较高的软件系统的完全度，确定一个最优值y2，该数据需做分类调查和比较方可得到。 （3）数据库设计的应用功能度x3。信息化领域有一句谚语“三分技术，七分管理，十二分数据”，形象地道出了信息系统中数据库设计的重要性。传统数据库设计，往往为了在特定应用环境下构造出紧凑的结构，以减少冗余、扩大数据共享，而部分或完全放弃体现数据库的结构特性和行为特性的诉求，也即较少考虑用户对其应用功能的要求。所以需要同时考虑上述需求，这就要对用户进行实地调查，统计用户对该财务平台的应用功能的认可度，同时对市场上比较典型的较大财务平台做同样调查，得到比较满意的标准作为参照功能度y3。 （4）代码设计的唯一度x4。代码设计时，首先要遵循的原则就是代码的唯一性原则，该原则可以降低系统出错的概率，提升输出结果的可信度。代码设计问题是一个科学管理问题，设计一套好的代码方案可以提高财务平台的处理速度，改善信息交换的复杂程度，利用数学方法设计出一套信息量丰富又科学唯一的财务科目代码至关重要。财务平台中涉及的代码主要有财务科目代码、人员代码、部门代码、材料代码、产品代码、往来单位代码、辅助代码以及操作员代码等。基于唯一度的代码设计的难度与代码的复杂程度正相关。虽然很多财务平台的代码编制方法各有不同，要做到统一唯一几乎不可能。但对每个系统至少存在代码设计唯一性的趋势。基于此，可以调查设计人员在代码设计方案中所采用方法的科学性，询问其对代码设计唯一度的感受及评估值，同时调查同领域最佳水平，以获取参照标准y4。（5）输入设计的报错频率x5。财务平台中的各种原始数据的录入是一个费时又容易出错的控制重点，而系统本身又对数据的正确性要求极高，这样系统中就要嵌入一些控制检查程序，来执行自动检查并报告错误频率，同样需要对各种主流软件进行调查，以获得更多报错频率数据，其最少值作为参考报错频率y5。 （6）输出设计的正确度x6。输出设计是用户更为关注的环节，其输出内容的正确性以及是否符合使用者的要求，是否考虑了输出成本、数据容量、呈现形式、灵活性、通用性及安全性等，是输出设计所要解决的问题。当然输出结果的正确性是用户考虑的首要问题，如何测量系统输出结果的正确性，本文仍然采用对系统评级的方法来评价系统输出的结果是否符合财务法规和用户需求。同样需要调查一组可比数据，选取最佳水平为参考标准y6。 （7）安全设计的评级得分x7。信息技术是把双刃剑，随着信息技术的普及应用，信息系统的安全问题越发成为一个关键问题。通过等级划分对信息系统安全程度进行分析和评估至关重要。这里将对系统安全的等级评分量化成十分制，然后对调查对象进行分类打分，同时设定最理想状态为安全最高级别，y7设为10分。 （二）人员评价指标设计 对于大型财务平台来讲，其分析和设计人员一般包括明确系统设计目标和流程的技术型人员以及明确系统功能和用户需求的业务型人员。这两类人员的可信性程度共同决定了财务平台的可靠程度。本文将可信性指标设计为外部因素指标和内部因素指标，选取有代表性同时容易量化的几个指标进行调查，如表1。http://58.40.126.49:2186/DRCnet.common.web/docimage.aspx?ImageID=1307101 评价指标的选取主要参考国内外主流财务平台开发公司设计人员最为关心的影响职业发展的基本方面。对这些指标的量化采用专家或高管打分的方式获取。指标值均为十分制。 四、研究过程和结论 本文数据的来源有两个。一是通过调查问卷获取。通过问卷调查了用友软件公司、金碟软件公司、SAP、ORACLE等多家机构和用户的具体现状。共发现问卷300份，收回79份，其中有效问卷71份，基本涵盖了所有类型的公司和用户，代表性较高。二是查询行业协会公布的数据和财务年报获取相关数据，如公司规模、职工薪酬、行业竞争程度等。根据指标特征和研究目的，对技术类和人员类指标进行了处理，限于篇幅原因，在此不再详述。 由于对同一公司软件所进行的是多组调查，所以需要将同一对象问卷事项求平均值，以此反映评价财务平台的准确性水平，见表2。http://58.40.126.49:2186/DRCnet.common.web/docimage.aspx?ImageID=1307103 （一）总体比较 从表2所反映出的总体水平看，SAP公司的ERP系统中财务系统在可信性方面处于最高水平，其技术指标和人员指标的总得分为81，这与现实情况相符，世界500强企业有70%左右选择该公司的ERP系统作为信息处理基础平台，该系统输出的财务信息最早得到美国证监机构的认可（IDC，2008）；其次为用友公司，其软件系统得分为80，显示了国内大型公司提供和应用的软件也具备较高的可信性；第三位是金蝶软件公司，得分为72；最后是Oracle公司（甲骨文公司），得分为60。上述结果反映了国内中小型软件公司与国际大公司在系统的可信性、用户的认可度等方面存在差距，但也有“反常”的情况存在，例如Oracle公司在国际上属于大型数据库供应商，由于国内用户较少，且部分用户系统的本土化并不顺利，因此其在用户中的可信性评价处于后列。 （二）分指标比较 再从技术指标评价体系和人员指标评价体系的具体指标来看，不同财务软件可能存在各自需要关注的主要问题。 1.评价技术可信性的7个指标（如表3所示）http://58.40.126.49:2186/DRCnet.common.web/docimage.aspx?ImageID=1307105 从表3可以看出，财务平台所含模块的复杂程度远远高于中小公司，其功能应用深度和广度也更大，但应用成本和风险也可能较高，国内软件供应商用友公司的ERP系统即属于此类。这提示设计人员和用户，如果能用更为简单的模型、更少的模块实现管理目标，就要尽可能降低此类风险。有趣的是，从数据的完整程度来看金蝶的调查结果是6.3分，处于最高水平，说明该公司所选择的中间件技术和设计思路提升了用户信赖度。 通过比较可知，用友公司的ERP软件里财务模块的可信性较高，可以作为本次调查和讨论的参照对象。而从SAP公司获得的7项指标数据列Y可以作为参考标准。 Y＝{6.4，6.1，6.3，7.3，5.7，3.6，3.6} 2.人员指标的分析和评价 本文以系统设计人员指标为对象，分析影响系统设计可信性的认为因素和程度。 （1）外部因素 本文用软件企业的组织规模、职工薪酬以及竞争程度作为影响软件可信性的外部因素，并以此构建指标体系，所获取的数据如表4所示。http://58.40.126.49:2186/DRCnet.common.web/docimage.aspx?ImageID=1307108 从表4反映软件可信性程度的三个外部因素的数据可以看出，SAP公司可信度比较高。SAP公司作为世界上最大的ERP开发企业，在公司规模和职工薪酬方面均排在第一位，能为公司员工的成长提供可施展空间和优厚待遇，这必然提升设计人员对公司的忠诚度和认同感，从而影响到所设计系统的可靠性质量。而在这两个方面，用友、金蝶和ORACLE略有不同，国内软件开发公司，由于熟悉客户需求而明显高于国外同类企业。 利用本文导人的数据处理方法可降低外部因素之间的相互影响程度，原因是竞争程度越高，对公司的挑战也越大，信息系统可信性强的公司才能在市场上占有份额较多。规模较大的公司的可信度对公司产品的影响程度是重大的；职工的薪酬待遇越好，员工工作可能也会越努力和认真，其产品的质量也会更高，最终会提高自身竞争力，并导致降低竞争程度；而公司规模的增大可能会使其竞争程度减弱而效益增加，这样又会提高职工的薪酬待遇，因此各要素之间是相互影响的。深入分析可发现外部因素三指标中，公司规模指标具有最关键作用，由staaty9级量表定义可得如下矩阵： http://58.40.126.49:2186/DRCnet.common.web/docimage.aspx?ImageID=1307110正互反矩阵中a12、a13表示公司规模对职工薪酬和竞争程度影响重大，度量为2，a23表示职工薪酬对竞争程度的影响，度量为2。 列向量处理得，http://58.40.126.49:2186/DRCnet.common.web/docimage.aspx?ImageID=1307111，再按行求和得，http://58.40.126.49:2186/DRCnet.common.web/docimage.aspx?ImageID=1307112最后和积处理得，αi=http://58.40.126.49:2186/DRCnet.common.web/docimage.aspx?ImageID=1307113，其特征向量http://58.40.126.49:2186/DRCnet.common.web/docimage.aspx?ImageID=1307114，即为各因素的权数。同时检验一致性通过。所以财务平台的可信性测量得分K如表4所示。 （2）内部因素 除了外部因素影响系统的可信性之外，设计人员所处组织的内部因素同样对其有较大影响，表5列出了五个选择指标值。http://58.40.126.49:2186/DRCnet.common.web/docimage.aspx?ImageID=1307115 由表5可以看出，用友公司设计人员在身体状况和精神状态两个指标上得分最高，SAP公司在技术能力，工作经验和学习能力上得分最高，这些人员要素的高得分客观上抬高了这两家公司信息系统设计的可信性；而国际知名数据库公司ORACLE却得分不高，人员素质和经验的低分值导致了该公司产品的可信度在四家公司中排列靠后。 同上，我们也可以给出一个staaty用9级量表定义的正互反矩阵： http://58.40.126.49:2186/DRCnet.common.web/docimage.aspx?ImageID=1307116，观察可得，身体状况和精神状态同等重要，技术能力和工作经验同等重要，至于学习能力则对FMIS的更新升级和安全可靠更为重要，其他相互关系如矩阵所示。列向量处理得，βij=http://58.40.126.49:2186/DRCnet.common.web/docimage.aspx?ImageID=1307117再行求和，http://58.40.126.49:2186/DRCnet.common.web/docimage.aspx?ImageID=1307118最后和积处理得，http://58.40.126.49:2186/DRCnet.common.web/docimage.aspx?ImageID=1307119其特征向量http://58.40.126.49:2186/DRCnet.common.web/docimage.aspx?ImageID=1307120，即为各因素的权数。同时检验一致性通过。由此可得，财务平台的可信性测量得分K如表5所示。 最后，将整个评价体系中技术指标评价和人员指标评价结合起来，比较所调查的四家财务软件公司的信息系统设计的可信性，可得表6所示数据。http://58.40.126.49:2186/DRCnet.common.web/docimage.aspx?ImageID=1307121 五、结论与建议 本文通过建立指标评价体系，并结合相关数理统计方法，对财务管理信息系统设计的可信性进行了定性描述和定量分析，得到如下结论：（1）财务系统设计的可信性包括系统本身的可信性和设计人员的可信性，二者交织在一起共同影响财务系统的可信性水平，而大型国际软件公司在这方面表现较好；（2）财务系统设计的可信性受外部环境和内部因素共同影响，其中企业文化和员工的认同感起重要作用，如历史较长的股份制软件供应商则有较高的评价度；（3）财务软件系统越复杂，其要求的软约束对可信性的影响越明显。因此，建议财务平台设计方和用户重点关注以下方面，以实现财务系统可信性以及财务信息质量的共同提高。（1）改善公司组织文化，提升软件开发公司的员工认同感；（2）用户需求的清晰动机应在系统设计目标中体现出来；（3）财务信息质量保障措施应延伸到对财务平台的设计和实现环节；（4）建立健全企业IT治理结构、引入财务系统可信性审计等机制。 当然，本文在研究对象的选取、指标设计以及样本规模等方面还存在样本较小、指标较窄、时间窗狭窄等缺陷，所推结论尚未得到充分验证，其在操作性和针对性方面还需进一步提高。作者：王凡林陈辉罗海鑫来源：《经济与管理研究》2009年第11期
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房地产财务管理制度
1.范围 本制度规定了公司财务会计业务处理、会计凭证处理、帐簿登记处理、会计报告处理等规定。 本制度适用于公司对财务工作的管理，公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。 2.管理职责 公司财务部门的职能是： 2.1认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。 2.2公司的股东会、董事会、监事会、经营管理机构在财务管理方面的职责与权力依照国家有关的法律、法规、规章、制度和本公司的章程规定执行。 2.3建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。 2.4积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。同时厉行节约，合理使用资金。 2.5董事长作为公司的法定代表人，对本公司的一切经济活动负责。领导会计机构、会计人员和其他人员认真执行财会法律、法规、规章制度，审核重大财务事项，接受财政、税务、审计等部门的检查和监督。 2.6公司的财务核算及财务管理工作由财务总监具体组织进行。 2.7公司财务管理机构设财务管理部经理（副经理），负责组织开展会计核算、财务管理、资金运作，主持财务管理部的日常工作。 2.8完成公司交给的其他工作。 3.财务工作岗位及职责 公司财务部由财务经理、成本会计、往来会计、出纳、收款员。其岗位职责如下： 3.1财务经理： 3.1.1编制和执行财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，配合 3.1.2公司领导进行融资工作，合理、有效的使用用资金。 3.1.3编制企业成本、费用预算，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高效益。 3.1.4建立健全企业内部财务管理制度。 3.1.5负责审核记帐凭证、管理总帐，按时编制报表。 3.1.6负责财务档案的管理工作。 3.1.7督促、指导和支援本部门人员工作。 3.1.8评估本部门人员的工作表现和绩效，并建议总经理给与奖惩。 3.1.9及时、准确的向总经理提供财务信息和财务分析报告。 3.1.10决定部门内的人员配置。 3.1.11完成总经理交付的其他工作。 3.2成本会计 3.2.1按照国家会计制度的规定制作记账凭证、记账、复帐、报账，做到手续完备，数字准确，账目清楚。 3.2.2协助财务经理编制成本、费用预算，并根据预算进行财务控制、核算、分析和考核。按照经济核算原则，定期检查、分析公司成本、费用和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，及时提出合理化建议。 3.2.3核算企业产品成本，按照财务制度结转销售收入、成本，核算企业利润。 3.2.4管理销售台帐，并负责与销售部定期核对无误，督促销售房款回笼，并审核销售部门业绩。 3.2.5及时、准确编制成本表、费用表、销售月报表 3.2.6管理公司发票。 3.2.7负责固定资产及其他公司资产的帐务管理，并定期协同办公室清点资产。 3.2.8妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。 3.2.9负责核对银行未达帐项。 3.2.10完成总经理或财务部经理交付的其他工作。 3.3往来会计： 3.3.1按照国家会计制度的规定、记账、复帐、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。 3.3.2按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，及时提出合理化建议。 3.3.3做好债权债务的管理和清对工作，确保帐实相符，帐帐相符。 3.3.4严格审查有关合同规定的预付帐款条款，掌握预付帐款的支付情况。根据部门资金计划编制公司月度资金计划，并考核资金使用效果。 3.3.5核算公司购入材料成本，并与有关部门协调，努力降低材料成本，提高资金使用效率。 3.3.6妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。 3.3.7完成总经理或财务部经理交付的其他工作。 3.4出纳： 3.4.1管理库存现金、银行存款和其他货币资金，并按规定的范围使用现金，依照银行规定的结算种类、原则和方法，办理转账结算业务。 3.4.2及时查核银行存款余额，杜绝签发空头支票。 3.4.3认真执行现金管理制度。 3.4.4严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行。 3.4.5建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。 3.4.6负责日常财务档案的收集、整理、装订、归档等工作。 3.4.7积极配合成本会计和银行做好对帐、报账工作。 3.4.8配合会计做好各种帐务处理。 3.4.9及时准确编制资金日报，周报，月报。 3.4.10完成总经理或财务部经理交付的其他工作。 3.5收款员 3.5.1在售楼现场负责向客户收取房款，向客户开据收据，及时将所收房款交存公司银行账户，并与出纳交接。 3.5.2根据收款手续制作记账凭证并登记入账 3.5.3与销售部门协调一致，办理与财务有关的其他事宜。 3.5.4完成总经理或财务部经理交付的其他工作。 4.财务工作管理要求 4.1会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。 4.2会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。 4.3财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。 4.4财务工作人员应当会同公司行政部门专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。 4.5财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月编制并上报一次。 4.6财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。 4.7财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或财务总监书面报告，并请求查明原因，作出处理。 4.8财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。 4.9财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。 5.支票管理 5.1支票由出纳员保管。支票领用时须有符合签批手续《支票领用单》，由出纳员将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字。 5.2支票付款后凭支票存根以及符合签批手续的付款、报销单据交出纳员销账。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，并在《支票领用单》及登记簿上注销。 5.3财务人员对未按期销账的《支票领用单》，应及时催办，催办无效者，财务部有权自领用人工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。对于有正当理由而未能及时办理销账手续的，经办人应及时向财务部说明情况，情况属实可延期销账。 6.现金管理 公司可以在下列范围内使用现金： 6.1职员工资、津贴、奖金； 6.2个人劳务报酬； 6.3预支出差人员的差旅费； 6.4结算起点以下的零星支出，结算起点定为1000元； 6.5总经理批准的其他开支。 除上述内容外，财务人员支付款项，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。公司购买固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品应采取转帐结算方式。 财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。 公司职员因工作需要借用现金，需填写《现金借款单》，办理相关签批手续后，由出纳付款。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。 出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。 7.会计档案管理 凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记帐、主管)，由专人归档保存，归档前应加以装订。 会计报表应分月、季、年报、按时归档，由专人保管，并分类填制目录。会 计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须登记在案。 8.主要工作流程 8.1销售业务流程： 8.1.1销售部门根据客户交款情况填写《收款通知单》。 8.1.2业务员带领客户至收款员处交款，收款员核对无误进行收款并开据收据给客户，同时在《收款通知单》上签字返回两联分别至销售部和销售代理登记台账，另一联粘贴收据记账联后入账，财务部据此登记台账。 8.1.3每月28日前销售部应报送当月收款明细表和应收房款余额表至财务部进行核对，核对无误后，财务部据此审核销售业绩。 8.1.4房屋销售后，销售合同等有关资料应及时在财务部备档，其他销售变更事项应及时通知财务部。 8.2开发建设方面主要有施工单位和材料供应单位两个方面，对施工单位的流程如下： 8.2.1工程部应于每月26日前报下月工程款支付计划至财务部，包含在建工程款及工程尾款。 8.2.2项目准备阶段。项目招标、编制预算、确定施工单位、合同备案。 8.2.3项目施工阶段。工程部根据监理单位意见核定工程进度，填写《付款单》提示付款；预算部门审核工程进度同意付款，通知附施工单位开据收据作为《付款单》的附件，报分管副总审批；财务部审核送交领导审批后付款。 8.2.4项目竣工验收。工程部提供签证等原始凭据（需有监理单位签章），预算部门编制决算并督促施工单位开据正式发票送交财务部，财务部审核后经领导审批入账。 8.2.5项目工程尾款。财务部审核月度支付计划，报领导审批后支付工程尾款。 对于材料供应的流程如下： 1）计划部应于每月26日前报下月材料款支付计划至财务部。 2）市场调研，选定供应单位，签订合同。 3）按照施工进度调拨材料，办理材料收发手续，制作收料单、领料单。 4）计划部根据收料单填报购买材料月报表，于每月26日报送财务部，当月发票未到的，财务部估价入账，当月发票到达的，由计划部办理相关签批手续送交财务部入账。计划部应根据合同和实际供货情况，按月申报材料款支付计划，财务部审核无误后，经领导审批付款。 5）计划部根据领料单填报施工单位领用材料月报表，并附施工单位收据，于每月26日报送财务部，财务部据此记入预付工程款。 6）原则上公司没有库存材料，材料的收发均在施工现场及时进行。对于小额、特殊的材料需要作库存材料处理的，工程部门应建立台账，由专人保管，并定期与财务部核对。 7）对于施工过程中其他如水电费、管理费等由我公司代付的款项，应由工程部门及时办理有关手续，送交财务部入账。 8.3其他 公司其他事项有关付款、费用支出应根据费用报销制度执行。 9.物品购置规定 9.1凡价值在2000元以上，使用年限在2年以上的物品，作为固定资产管理。需购置固定资产的部门，必须先由本部门提出申请，由分管副总、财务总监审核后报总经理审批，经董事长签批后方可购买。购置的固定资产，统一由办公室登记并管理，由使用部门（或个人）保管，财务部根据有关规定进行固定资产核算。 9.2凡价值在200元以上，2000元以下的物品，作为低值易耗品管理。需购置低值易耗品的部门，必须先由本部门提出申请，由分管副总、财务总监审核后报总经理审批后方可购买。购置的低值易耗品，统一由办公室登记并管理，由使用部门（或个人）保管，财务部根据有关规定进行低值易耗品核算。
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企业社会责任对财务管理创新的影响分析
摘要：对企业社会责任的广泛关注，增加了企业经营环境的复杂性，引起了企业价值创造模式的变革和财务管理的创新。本文在对社会责任环境下的企业价值创造模式分析的基础上，从财务管理创新的五个维度出发，探讨了企业社会责任对财务管理创新的影响。 关键词：企业社会责任，财务管理创新，财务治理 一、企业社会责任的内涵 (一)企业社会责任的概念 企业社会责任(简称CSR)是20世纪初以来探讨较多的问题之一，虽然到目前为止尚无统一的定义，但目前国际上普遍认为，企业是“经济人”和“道德人”的统一，具有经济和伦理的“双重人格”。企业在创造利润、对股东利益负责的同时，还要承担起对员工、消费者、社区、ZF、自然环境等企业利益相关者的责任，以获得在经济、社会、环境等多个领域的可持续发展。 (二)企业社会责任的内容 社会责任是企业的一种必然义务。企业社会责任的内容体现为企业对其利益相关者所承担的责任，具体包括以下七个方面。一是对股东的责任。要在保证股东的资金安全和尊重股东权益的基础上，保障股东的利益；二是对员工的责任。承担对员工的安全、福利、教育等方面的义务；三是对消费者的责任。履行产品或服务质量方面的承诺，满足消费者的物质和精神需求；四是对供应商的责任。遵守契约内容，公平交易，保证供应商的合法权益；五是对社区的责任。积极参与社区建设和社区公益活动，改善社区的经济状况和社区环境等；六是对ZF的责任。按照法律、法规的规定，照章纳税和承担ZF规定的其他责任义务，接受ZF的依法干预和监督；七是对环境的责任。遵守相关法律法规，合理利用资源，履行环保义务，减少环境污染，对造成的资源浪费和环境污染自觉承担治理责任。 二、社会责任环境下的企业价值创造模式 (一)企业与环境的关系 在环境问题日益凸显的今天，环境不只是企业的载体，保护或破坏环境将直接影响企业的财务收益。企业对环境承担的社会责任必然要求企业摒弃传统的以牺牲环境为代价的发展模式，转而谋求经济与环境的和谐持续发展。对于破坏环境的企业将面临着日益增加的法律风险和社会风险，环境补偿将成为这些企业经营风险管理中必须投资的成本。企业只有保护环境、节约能源，才有助于形成企业发展的可持续财务能力，才能够更好地赢得市场、赢得消费者。 (二)企业与社区的关系 企业社会责任赋予企业与社区和谐共存的发展关系，良好的社区环境是企业长期发展不可或缺的外部机制。企业为社区发展所做出的一些贡献，从短期看是增加了企业的支付成本，没有带来直接的收益，然而在企业与社区的互动关系中，企业关心社区成员，重视社区利益，给社区成员留下良好的印象，而社区成员也自觉自愿为企业的发展贡献出自己的力量，在这过程中企业与社区形成的和谐发展关系实际上成了企业的一项长期性的关系投资，将为企业带来重要的有形与无形资产。 (三)企业与ZF的关系 在企业社会责任日益被强调的前提下，企业与ZF的财务关系超越了传统的税收联系。对于不执行ZF相应规定，不承担社会责任的企业，ZF将采取严格的规制政策，如罚款、强制关停等等。但是，对于积极响应ZF号召，主动履行社会责任的企业，ZF将施行包括降低税率、提供贷款、引进技术等一系列的激励性优惠政策，从而大大降低了企业的财务成本，为企业的价值创造和持续发展带来新的机会。只有积极承担了社会责任的企业，才能在合适的程度上让各级ZF机构放宽对他们的审查，并给予他们更多的行动自由和其他优惠政策。 (四)企业与消费者的关系 企业与消费者之间的关系，更多地表现为一种非正式的、隐性的关系型财务契约关系。企业积极履行社会责任，可以提高消费者的满意度，增加对企业产品的忠诚度，从而降低营销成本、提升销售业绩。具有强烈社会责任感的企业就像值得信任和尊重的朋友，消费者更加倾向于和他们交往。调查研究表明，一旦某企业或某一种商品与不道德的做法有关，消费者会倾向于回避购买该商品或服务。 (五)企业与员工的关系 员工不再是简单的被雇佣者，而是成为企业发展越来越重要的人力资本。企业的可持续发展依赖于员工作用的充分发挥。为了充分调动员工的主动性和积极性，企业首先必须对员工负责，保护员工的就业稳定、给予合理的薪酬和福利、促进员工的个人发展等，这样才能使员工自觉自愿地忠诚并奉献企业。同时，当企业对外积极承担社会责任时，员工会对组织产生强烈的认同感，从而产生强烈的组织忠诚，带来企业效益的增长。 三、财务管理创新的维度 (一)财务管理目标 是指企业在特定的经济体制和财务管理环境中，通过对财务工作的科学组织和对资源的合理配置所要达到的具体标准，是企业财务活动亦印资金运筹所要达到的最终目标。传统的财务管理目标主要有：利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等。不同的理财目标，会产生不同的财务管理运行机制，科学地设置财务管理目标，对优化企业财务管理行为，实现财务管理的良胜循环，具有重要意义。 (二)财务管理文化 指在一定的历史环境条件下，通过企业财务部门的长期培养和引导，由企业财务部门和全体员工在长期的理财活动中，共同创造出来的理财成果和精神成果表现形态的总和。包括物质文化层、制度文化层和精神文化层三个层面，三者相互依存，相互制约，构成一个多层次、多侧面的有机的财务管理文化体系。它是企业财务管理的哲学，是企业员工进行财务管理的思想灵魂。 (三)财务管理主体 指拥有独立的经济利益、经营权和财权，在法律和政策允许的范围内，把财务管理目标作为导向，自主地从事投资、筹资和利润分配等财务管理活动的经济个体。可能是企业内部股东会、董事会，也可能是高层经理层。财务管理主体清晰，相应权责明确，是财务管理工作的关键。 (四)财务管理战略 是企业在面对激烈变化，严峻挑战的经营环境时，为求得长期生存和不断发展而进行的总体性、长期性、创新性的财务谋划。一般而言，主要包括战略目标、财务资源、财务环境三个方面。战略目标在整个财务管理战略中处于核心地位；财务资源是财务管理战略的关键构建模块；而企业的财务活动总要受到环境变化的影响，站在战略的高度，注重企业财务环境来发展企业财务已成为财务发展的基本方向。 (五)财务治理 一般指财务治理结构，侧重对权力的处理，研究如何通过合理配置财权来实现利益相关者权、责、利的相互制衡，从而提高财务活动的效率，确保最大财富的实现。财务治理的主体包括出资者、债权人、经营者、工会、ZF管理部门以及客户和供应商；客体是指配置于各财务主体的财务权力、责任与利益；财务治理的目的是实现财务代理总成本的最小化和财务权力运作效率的提高；财务治理的机制包括财务决策、执行与监督机制等。 四、企业社会责任对财务管理创新的影响 (一)企业社会责任中的财务管理目标转变 基于社会责任观视角的财务管理目标当属“相关者利益最大化，社会责任最优化”，它不仅弥补了传统财务管理目标的缺陷，而且也满足了可持续发展的要求。具体而言，企业不仅要考虑股东的资本增值最大化、债权者的偿债能力最大化、ZF的社会经济贡献最大化、社会公众的社会经济责任和绩效最大化，更要考虑经营者与员工的薪金收入最大化等。同时企业还要兼顾履行社会责任，实现社会、环境和经济效益的统一。承担社会责任与相关者利益最大化并不矛盾，相反企业承担一定的社会责任有助于企业实现其经营目标，也有助于其在社会大众中树立良好的形象，更有助于其自身和社会的发展。“相关者利益最大化，社会责任最优化”作为企业的财务管理目标是构建和谐社会的要求。企业在和谐社会的构建中具有义不容辞的责任，也将是直接的受益者。因此在承担经济责任的同时必须主动承担起更为广泛的社会责任，真正发展成为现代企业，为和谐社会的构建做出更大的努力和贡献。 (二)企业社会责任中的财务管理文化创新 企业社会责任中的财务管理文化创新对于财务管理创新非常重要。企业社会责任的承担使得企业财务管理不能只盯住物质资产和金融资本，而必须转变观念，树立正确的财务责任价值观。企业财务管理文化创新主要表现为以人为本，尊重人的积极性和创造性，更新财务管理思想，优化财务管理原则与方法，创造出全新的财务管理体系。从而引导企业财务管理树立起新的价值观，培养新的财务管理精神，协调各种财务关系，促进企业要注意履行自己的社会责任，塑造良好的财务形象和企业形象。同时加强对全体员工的理财创新能力的培训，以适应各种挑战。员工不但要不断提高自身的业务知识水平，还应自觉加强和树立先进科学的财务管理观念和责任意识，在创新中发展企业同时也发展自己。 (三)企业社会责任中的财务管理主体拓展 传统的财务管理以企业作为一个独立完整的主体，管理企业的资金运动过程，财务管理主体局限于企业法人。企业社会责任的强调必然加强了企业与利益相关者的联系，导致企业与企业之间相互影响，这使得财务管理主体的概念变得越来越模糊，对新出现的网上公司、虚拟公司更是如此。当若干个企业共同投资于一个大型项目时，该项目的财务管理主体不再是一个企业法人，而是一个超越企业法人的机构。企业财务管理主体朝着多元化方向发展，不仅包括股东、经营者与员工、ZF、顾客，还包括社会公众、环境保护组织、消费者权益保护组织及所在社区等。 (四)企业社会责任中的财务管理战略升华 企业社会责任中的财务管理战略被赋予了新的内涵。首先，无形资产将成为企业投资决策的重点。企业把无形资产(如知识资本等)作为战略资本来培育，在既有有形资产的基础上，尽可能多地获得无形资产来改善企业的软环境，为企业带来更大的效益；其次，将资本经营纳入财务管理。企业所有者通过资产重组、负债经营与债务重组、产权重组的方式把各种资本(包括有形的和无形的)变为可以增值的活化资本，有效经营，以实现最大限度的增值；最后，建立利益相关者的财务管理体系。研究利益相关者与企业的社会责任、利益相关者对企业的财务管理要求、利益相关者对企业的财务管理权利及行使方式等，以实现利益相关者利益的最大化。 (五)企业社会责任中的财务治理模式转变 随着企业社会责任的日益强化，各利益相关者在财务治理中的作用受到了广泛的重视。“股东至上”的财务治理模式受到强烈的挑战，遵循“利益相关者合作”逻辑，建立共同治理与相机治理相结合的财务治理模式将成为一种现实的选择。其内容主要包括：1、财务决策机制。(1)改革股东本位的治理结构，建立企业的利益相关者董事制度，明确外部利益关系人有权影响企业的财务决策；(2)引入财务控制权相机配置制度，形成企业与利益相关者的长期合作激励。2、财务激励机制。(1)经营者确立责任经营的价值创造理财观，将其纳入组织学习和战略过程中；(2)社会增加值(SVA)考核是财务激励的重点。全面改革企业考核机制，将企业社会责任行为纳入业绩评价体系，构建社会增加值与经营者薪酬互动的激励模式；(3)鼓励企业的外部利益相关者建立社会责任基金，投资有社会责任感的企业，以此激励企业的社会责任行为。3、财务约束机制。(1)建立利益相关者代表进入监事会的共同监督制度；(2)加强企业在社会和环境方面的业绩审计；(3)充分发挥新闻媒体对企业行为的约束作用，促使企业自觉承担社会责任。 五、结束语 企业社会责任是企业财务管理研究领域的一个新课题。本文对“企业社会责任对财务管理创新的影响分析”这一问题进行了初步研究，认为企业承担社会责任是一种利己利他的最优抉择，可以转化为持续增长的财务收益。面对全球性企业社会责任运动的强烈挑战，企业的财务管理必将在财务管理目标、财务管理文化、财务管理主体、财务管理战略以及财务治理等五个方面发生相应的变革和创新，这些将极大地推动企业财务管理的可持续发展，强化企业的社会责任意识，从而推动企业乃至整个社会的健康发展。作者：厦门港务疏浚有限公司王榕来源：《金融经济》2009年第12期下
