增值税法试题

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1、 某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂的职工，该批产品制造成本共计15万元，利润率为10％，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为（）。 A．20万元 B.19万元 C．15万元 D.17万元 2、 增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（）。 A．收取的手续费 B．收取的包装物租金 C．收取的销项税额 D．收取的违约金 3、 某化工厂（增值税一般纳税人），向一个体工商户销售化工产品取得价款60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0．4万元运输费，又用20万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为（）。 A．8．72万元 B．11．62万元 C．11．68万元 D．11．69万元 4、 按规定可以免征增值税的是（）。 A．古旧图书 B．销售钢材 C．销售农产品 D．出口货物 5、 某商场采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（）元。 A． 51 B．119 C．170 D．68 6、 增值税税法规定，下列货物不适用13％的税率的是（）。 A．化肥 B．机械 C．农机 D．自来水 7、 下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（）。 A．年应税销售额200万元的个体工商户 B．年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业 C．年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司 D．年应税销售额在150万元以下，会计核算健全的商业企业 8、 采用销售折扣方式销售货物的，其应纳税销售额为（）。 A．如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。 B．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税 C．销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税 D．如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。 9、 某外贸公司2004年3月份购进及出口情况如下：（1）第一次购电风扇500元，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）。（2）将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：8.30，退税率为13％）。该笔出口业务应退增值税为（ ）。 A．13559元 B．13598元 C．15106元 D．17782元 10、 某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80000元，另交纳了5000元的农业特产税（有农业特产税完税凭证），其记账采购成本是（ ） A．11050 B．8500 C．76500 D．73950 11、 出口企业出口的货物，同时具备（）条件的，才可以向主管出口退税的税务机关申请退税。 A．货物已经缴纳了增值税B．报关离境 C．财务上作对外销售 D．办理了收汇核销手续 12、 下列实行4％征收率征收增值税的企业或货物是（） A．典当业销售死当物品 B．小规模商业企业 C．古旧图书 D．单位和个体经营者销售自己使用过的未超过原值的摩托车 13、 下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有（）。 A．采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天 B．将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天 C．采用赊销方式的，为货物发出的当天 D．将货物作为投资提供给其他单位的，为货物移送的当天 14、 某软件开发企业(一般纳税人)本期自行开发软件产品的不含税销售额为500万元，购进货物准予抵扣的进项税额共50万元,则本期增值税的处理是( )。 A.免税 B．应纳税额35万元 C．应纳税额30万元 D．即征即退税额20万元 15、 对于哪些货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的是（）。 A．白酒 B．啤酒 C．黄酒 D．米酒 16、 依据增值税的有关规定，纳税人购进货物允许抵扣的时限有（）。 A．工业生产企业购进货物已验收入库 B．工业生产企业购进的货物已到达但未验收入库 C．一般纳税人购进应税劳务，在劳务费用支付后 D．商业企业购进的货物已支付货款 17、 下列各项中,不按10%抵扣进项税额的有（）。 A．购进废旧物资 B．购进货物支付的运费 C．购进固定资产 D．购进免税农产品 18、 某企业2003年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税率为10％，进口增值税税额和最迟缴纳期限分别是( )。 A. 进口增值税为6．8万元 B．进口增值税为7．48万元 C．最迟期限为3月18日 D．最迟期限为3月24日 19、 委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务。下列情况中，不属于受托方加工业务、而应按照受托方销售自制货物征收增值税的有（ ）。 A．由受托方提供原材料生产的货物 B．委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物 C．受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的货物 D．受托方以委托方名义购进原材料生产的货物 20、 增值税纳税人发生下列（ ）行为，一律按偷税论处。 A．进项税额申报抵扣时间提前 B．随意抵扣进项税额 C．进货退回或折让，不扣减当期进项税额 D．开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算 21、 邮局发行报刊取得收入应当征收增值税。（）(判断题)[本题1.60分] 22、 某一般纳税人从某农场（小规模纳税人）购入小麦，共用100000元，未取得专用发票，不能计算该货物的进项税额。（）(判断题)[本题1.60分] 23、 某一般纳税人销售商品收取的押金10000元，一年后尚未收到退还的包装物，企业该笔押金应纳增值税1700元。（）(判断题)[本题1.60分] 24、 某企业销售一台设备，取得收入15万元，已知其原值为12万元，则该项业务应纳增值税，其金额为1800元。（）(判断题)[本题1.60分] 25、 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以销售者为扣缴义务人。（）(判断题)[本题1.60分] 26、 某商店将4月份购进的一种饮料于7月份作为防暑降温用品发放给本单位职工，应视同销售计算增值税。( )(判断题)[本题1.60分] 27、 增值税一般纳税人销售其生产的软件产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实行税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。（）(判断题)[本题1.60分] 28、 融资租赁不属于增值税征税范围，融资租赁的货物，不交增值税。（ ） (判断题)[本题1.60分] 29、 商业企业即使取得已经认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票的增值税专用发票，对于分期付款购进的货物，所有款项未支付完毕时，不得抵扣进项税；分期收款销售货物时，所有款项未收到时也不必计算销项税。（ ） (判断题)[本题1.60分] 30、 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，可抵扣进项税，不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。（ ） (判断题)[本题1.60分] 31、 供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天。（ ） (判断题)[本题1.60分] 32、 某电器商场专营威豪电器公司空调器、电冰箱等产品。8月份，该商场销售空调器200台（进货单价5000元），销售单价8000元；电冰箱50台（进货单价1500元）销售单价2200元（以上两项已销货物的进项税额已在7月份抵扣）。当月，考虑到目前正值销售旺季，该商场又从电器公司购进空调器150台、电冰箱50台，但由于商场资金周转不过来，只能先支付150台空调器的货款（单价5000元），对50台电冰箱的货款（单价1500元），商场保证几天后一定支付。电器公司考虑到该商场是老客户，便应允，并开具增值税专用发票，空调器和电冰箱税款分别为127500元和12750元。当月底，有10台销售出去的空调器因质量问题，顾客找商场退了货，商场马上退回给电器公司，双方商定退货款从未付款的50台电冰箱款项中扣减。9月初，商场将上月应纳增值税额做如下计算； 销项税额=[（200-10）×8000+50×2200]×17%=277100（元） 进项税额= 127500+12750=140250（元） 当月应纳税额=277100-140250=136850（元） 请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析上述案例中哪些行为是错误的，如何纠正，并列出步骤，正确计算商场8月份应纳增值税税额（上述单价均为增值税专用发票上注明的单价）。 (计算题)[本题13.30分] 33、 永顺粮油加工厂为一般纳税人，2003年9月发生以下经营业务： (1)从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价7万元；收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，另代收代缴农业特产税1．2万元，均已验收入库，支付采购运费0．3万元(有货票)。 (2)从某粮食公司购进小麦已入库，取得非防伪税控系统增值税专用发票增值税专用发票上注明价款10万元；购进大豆尚未入库，取得非防伪税控系统增值税专用发票增值税专用发票上注明价款4万元。 (3)销售给一食品厂(一般纳税人)面粉一批，增值税专用发票上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计3．39万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0．1万元. (4)零售加工食用油，取得收入2万元，零售挂面取得收入0．5万元。 要求：计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。 (计算题)[本题13.30分] 34、 某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2004年9月、10月发生以下业务；9月份业务如下：（1）国内购进原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，当月验收入库。（2）内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格180万元，支付销货运费2万元，以得运输企业开具的普通发票。（3）另有上期留抵税额6万元。 10月份业务如下：（1）国内采购原料，取得防伪税控系统增值税专用发票取得专用发票上注明价款100万元，货已入库。（2）进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。（3）内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价120万元。要求：计算该企业9月份、10月份出口退税额和免抵税额。（出口货物原征税率为17％，退税率为13％，上述增值税专用发票均经税务机关认证）。 (计算题)[本题13.30分]

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关键词：增值税 增值税专用发票 小规模纳税人 一般纳税人 农业特产税 试题 税法

（一） 增值税法概述

　　１．增值税 　　增值税是指以商品生产流通或提供劳务过程中的增值额为征税对象的一种税。它有下列特征： 　　（１）多环节征税，税不重征。从征税环节看，增值税实行“多环节征税”。商品从生产到消费要经过诸多环节，增值税几乎存在于商品流转的每个环节。即只要商品在这个环节有增值，就要对其征税。从计税方法看，增值税实行税款抵扣制，即纳税人应纳的增值税，是以应税商品的销售收入或营业额计算的税额，扣除纳税人为生产经营而购进的原材料或劳务已经负担的税额。

　　（２）中性。它是指税收应当尽量避免对生产经营者的活动造成影响。增值税实行的是价外税，征税多少与纳税人的价格无关。 　　（３）税收转嫁。增值税缴纳者虽是生产经营者，负担者却是购买者。 　　（４）内在稽核机制。增值税的税款抵扣制。是凭发票注明税款抵扣制。纳税人在购进货物时必须要求对方开具发票，以此作为抵扣购进货物负担税款的凭据。 　　（５）零税率。它是指对纳税人的出口商品免税，且对出口商品在以前环节所含的税款给予彻底退税的一种优惠措施。 　　 　　（二） 增值税法的基本内容 (54) 　　１．纳税人 　　指在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。划分标准为： 　　（１）在年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）的大小为准。凡从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在１００万元以上的，为一般纳税人；以下的为小规模纳税人。凡从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在１８０万元以上的，为一般纳税人；以下的为小规模纳税人。另外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。

　　（２）以财务制度是否健全为准。财务制度健全的，为一般纳税人，不健全的为小规模纳税人。 　　２．征税范围 　　为销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物。这里“货物”，是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。“提供加工、修理修配劳务”，是指有偿提供加工、修理修配劳务。但不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务。

　　３．税率 　　增值税的税率，分为以下两种情况： 　　（１）一般纳税人适用的税率。１７％基本税率适用于除实行低税率和零税率以外的所有货物和应税劳务。１３％低税率适用于纳税人销售或进口下列货物：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农机、农膜；国务院规定的其他货物。该条例施行后，国家有陆续将一些货物的税率由１７％调整为１３％，包括：农机产品；经简单加工的粮食制品；金属矿采选产品和非金属矿采选产品（但原油、人造原油、井矿盐仍按１７％的税率征收增值税）；农用水泵、农用柴油机。零税率适用于出口货物。

　　（２）小规模纳税人适用的征收率。小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，适用６％的征收率。但从１９９８年７月１日起，商业企业小规模纳税人增值税的征收率由６％调减为４％。

　　４．税收减免 　　根据有关规定，增值税的免税项目主要包括：农业（包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业）生产单位和个人销售的资产初级农业产品；来料加工复出的货物；国家鼓励、支持发展的外商投资项目和国内投资项目投资总额内进口的自用设备（国家另有规定的除外）；利用外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口的设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；国家规定的科研机构和学校，在合理数量的范围内，进口国内不能生产的科研和教学用品，直接用于科研或者教学的。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；符合国家规定的进口供残疾人专用的物品；个人（不包括个体经营者）销售自己使用过的物品；企业生产的金、银；国有粮食企业销售的政策粮食和植物油；军事工业企业、军队和公安、司法等部门所属企业和一般企业生产的规定军警用品；专供残疾人使用的假肢、轮椅、矫型器；个体残疾劳动者提供的加工和修理修配劳务；符合国家规定的利用废渣生产的建材产品。

　　５．征收管理 　　增值税的征收管理制度，主要包括以下要点： 　　（１）增值税专用发票的管理 　　增值税专用发票，既是纳税人从事生产经营活动的商业凭证，又是记载发票开具方应纳税额和发票接受方抵扣进项税额的合法证明。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人使用。

　　增值税专用发票由国家税务总局制定专门的企业印制。专用发票分为四联：销货方留存备查的存根联，购货方作为扣税凭证的计帐凭证的发票联，购货方作为扣税凭证的税款抵扣联和销货方作为计帐凭证的计帐联。

　　（２）纳税地点 　　为方便企业核算和税收征收管理，增值税的纳税地点一般于纳税环节保持一致。

这是干什么的？

你好，税法答案在哪

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这个？？？？？