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Contemporary Finance & Economics
2023年第4期
总第461期
当 代 财 经
CONTEMPORARY FINANCE ＆ ECONOMICS
No．4 ， 2023
Serial No．461
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收稿日期： 2022-06-09 修返日期： 2023-03-09
基金项目： 国家社会科学基金青年项目 “城市居家养老背景下‘医养结合’ 模式” （17CRK007） ； 烟台市校地融合发展项目
“烟台市税收增长的‘十四五’ 预测及其助推经济高质量发展路径研究” （2021XDRHXMQT2）
作者简介： 陈滔 （通信作者） ， 南开大学博士研究生， 主要从事财税理论与政策研究， 联系方式 arionoira@163.com； 倪志良，
南开大学教授， 经济学博士， 主要从事财税理论与政策研究。
税制结构、 税收凸显性与城乡居民消费差距
—— — 基于 279 个地级市数据的实证考察
陈 滔， 倪志良
（南开大学 经济学院， 天津 300072）
摘 要： 居民消费是畅通国内大循环的“主引 擎”， 消费扩容提质在一定程度上决定了 “经
济双循环” 的实现。 税制结构优化通过改变税收凸显性影响不同收入群体对税收的察觉和理解， 能
够激发城乡 居民的消费潜力 。 基于心理账户 理论， 利用 2002—2020 年我国 279 个地级市数据， 实
证分析税制结构对城乡 居民消费差距的影响及其作用机制。 结果表明： 税制结构优化能够显著地缩
小城乡 居民消费差距。 异质性分析表明： 相比企业所得税， 提高个人所得税比重更能缩小城乡 居民
消费差距； 相比非食品类消费， 税制结构优化更能缩小城乡 食品类消费差距； 相比非发达城市， 税
制结构缩小城乡 居民消费差距的积极效应在发达城市更为明显。 机制分析表明： 税收凸显性是税制
结构优化影响城乡 居民消费差距的一种重要作用机制。 因此， 消费扩容提质需要税制改革的有力 支
撑， 未来税制优化应逐步提高直接税比重并完善直接税体系， 同时还应充分考虑税制变动对不同收
入群体的消费心理的差异化影响， 以便更好地缩小城乡 居民消费差距， 从而促进消费以及推动“经
济双循环”。
关 键 词： 税制结构； 城乡 居民消费差距； 税收凸显性； 直接税； 心理账户
中图分类号： F812.42 文献标识码： A 文章编号： 1005－0892 (2023) 04－0029－12
一、 引言
以经济内循环为主的国内国际双循环是当前经济新发展格局的重要特征。 其中， 居民消费是畅通
国内大循环的“主引擎”， 在培育发展国内市场、 畅通双循环中发挥基础性作用。 国内消费扩容提质，
既能促进国内大循环， 又能为外循环提供动力源， 协调“经济双循环” 的良性发展。 同时， 立足内
需、 畅通循环， 也是加快建设全国统一大市场的工作原则和必然要求。 但多年来， 农村消费增长动力
不足、 城乡消费差距问题一直阻碍了国内消费升级， 是制约我国消费扩容提质以及内需增长的重要瓶
颈 （张天姣， 2021）。 [1] 对此， 2020 年国家发展改革委、 中宣部等 23 个部门联合印发 《关于促进消费
扩容提质 加快形成强大国内市场的实施意见》 （发改就业 〔2020〕 293 号） 指出“着力建设城乡融
合消费网络”， 以助力形成强大国内市场。 2022 年中央一号文件明确提出“促进农村消费扩容提质升
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DOI:10.13676/j.cnki.cn36-1030/f.2023.04.006
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