审计实务中几个实质性程序的体会

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关于上期调整本期是否应该滚调，把我头都搞大了，前几天才想明白其他应收款的调整数实际是一个累计的调整数。今天遇到无形资产，我又懵了，最后搞了好半天，经过讨论之后我才想通，我们在测算无形资产本期应该摊销的数额时，是根据无形资产最初的原值，和摊销月数计算的，而与当期无形资产的期初余额没有关系，不像其他应收款，在测算应计提的减值准备时是用期末余额和计提比例来测算的。所以上期调整的坏账准备的数额本期是否调整已经考虑在其中了，这是两者最大的区别
。因此无形资产上期调整期初的累计摊销，在本期并不影响本期的摊销数，只会影响累计摊销。
上期  借：期初无形资产-累计摊销
          贷：年初未分配利润
本期应该就上期调整做滚调处理
      借：期初无形资产-累计摊销
          贷：年初未分配利润
这样期末审定之后的价值才考虑了上期调整的价值，也就是报表上应该有的值。
否则我们用未审定的期初数（也就是被审计单位提供的报表的账面数）+-本期调整的摊销数 就遗漏了上期的调整的摊销数使无形资产价值增加。

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关键词：实质性 未分配利润 无形资产 资产价值 是否应该 应收款 最大的 程序 审计 天才