请教一个内部抵消问题

　一、母子公司内部购销抵销处理 　　1、内部交易的购买方当期全部实现对外销售
　　【例1】假定母公司销售一批产品给子公司，收款70万元，该批产品的生产成本为50万元。子公司又将该批产品全部销售给集团外第三方G公司，收款100万元。
　　分析：首先，梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理。由于税金是不能够抵销的，故编制合并报表不考虑税金。
　　（1）母公司
　　借：银行存款700000
　　　　贷：主营业务收入700000
　　借：主营业务成本500000
　　　　贷：存货500000
　　（2）子公司
　　借：存货700000
　　　　贷：银行存款700000
　　借：银行存款1000000
　　　　贷：主营业务收入1000000
　　借：主营业务成本700000
　　　　贷：存货700000
　　其次，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销。所以，合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销，其抵销分录为：
　　借：主营业务收入700000
　　　　贷：主营业务成本700000

其中的其次，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销是什么意思？？？

楼主，这个是 母公司 销售 给子公司，  子公司对外实现销售。

先别看分录，整个过程 你 想一下，就是 母公司 把商品给 子公司， 对外销售了，就这么简单吧。

按道理来说，其实 做一个分录就行了， 第一，把收入入账，
借：银行存款 100
     贷：主营业务收入 100
对吧，因为 最终这个就卖了100 万对吧，
那成本应该是结转多少，50 万，对吧，因为真实的成本确确是是 就是50万
好
借：主营业务成本 50
      贷：库存商品    50
对吧。
这个事就是这样的吧，账就应该这么记吧。

但事情麻烦就麻烦在中间转了一次手，母公司先卖个给子公司，子公司再对外卖。

好了，

那就把，中间 的无用的分录，中间转手的分录 统统的一切全部 结平。

能内部借贷自动对冲的全部自动对冲，剩下的

你就会发现

还有一个 贷方的主营业务收入 70万，借方 主营业务成本 70万。 这两个科目，没法自动对冲

好了， 把这两个， 做反向分录， 借：主营业务收入 70
                                                   贷：主营业务成本  70

好，到此结束，完事大吉

正好留下的科目正正是  最开始我做的两个科目，记录收入 ，结转成本。搞定

从集团来看，这笔业务的销售收入是100万，主营业务成本是50万。
未作抵消前，母子公司销售收入合计170万（母公司70万+子公司100万），主营业务成本是120万（母公司50万+子公司70万），收入虚增了70万，成本虚增了70万。因此要做抵消。
只要抵消掉母公司和子公司之间的交易即可，和外单位的交易不需要抵消，也不能抵消。

不错。。。。。。。。

还是晚了一步~~哎~~~

对头，把 子公司看成是母公司的车间也可以，

多出来的成本和收入得抵消掉

其实，会计最终还是反映了公司的实际情况，

反映了公司的经营成果 财务状况 现金流量情况

再复杂，也不能 脱离 公司的实际业务

给论坛币吧

今天一天赚了不少论坛币，呵呵，不仅发帖可以赚赚， 回帖原来也可以赚赚

liujianfang 发表于 2012-5-4 22:22
楼主，这个是 母公司 销售 给子公司，  子公司对外实现销售。

先别看分录，整个过程 你 想一下，就是 母 ...

那两笔是与外部的交易呢？？？谢谢