财务管理：对外支付特许权使用费时如何计算需代扣代缴的税款？

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对外支付特许权使用费时如何计算需代扣代缴的税款？

问：对外支付特许权使用费时如何计算需代扣代缴的税款？
答：根据《源泉扣缴管理办法》第十条规定，在计算需代扣代缴税款时应根据
税款负担对象的不同区分以下情况：
1、税款由境外非居民企业承担，此时发票上的金额为含税金额，按以下方式
计算代扣代缴税款：
扣缴增值税税额=含税金额÷（1+6%）×6%
扣缴企业所得税税额=含税金额÷（1+6%）×企业所得税税率
此外，还应按照规定在主管地税机关代扣代缴城建税及教育费附加。
2、税款由扣缴义务人负担的，《源泉扣缴管理办法》第十条规定，此情形下应
将非居民企业取得的不含税所得换算成含税收入，再计算应扣缴的税款，具体如
下：
含税金额=不含税金额÷（1-6%×城建及教育费附加率-企业所得税税率）
×（1+6%）
扣缴增值税应纳税额=含税金额÷（1+6%）×6%
扣缴企业所得税税额=含税金额÷（1+6%）×企业所得税税率
此外还应按照规定在主管地税机关代扣代缴城建税及教育费附加。
 示例如下：
如非居民企业从中国境内取得特许权使用费共计 100 万人民币，约定税款全部
由扣缴义务 ...

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关键词：代扣代缴 财务管理 使用费 特许权 企业所得税