《把脉公司财报》 连载。

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本书面向的是刚刚走上会计岗位上的新人，和初始创业的经营管理者。针对初学者的特点，本书以伟业公司实际发生的经济业务内容为例，说明“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”的主要项目内容。以及如何通过财务报表了解企业的财务状况、防范财务风险并对企业内部财务工作进行控制与监督。

本书共十一章。第一章的内容主要在于说明，财务知识对于一个初始创业的经营管理者有多么重要。第二章至第五章主要介绍三个最常用，也是最主要的财务报表的结构和重要的项目内容，以及会计科目和借贷记账法。第六章提醒读者注意阅读外企业的财务报表可能含有的虚假成份。第七章介绍几项报表的比率分析的方法。第八章、第九章主要说明财务报表相关的明细表的作用和报表、账户、凭证之间的相互联系，及如何通过它们之间的勾稽关系来监督企业内部的财务管理工作。第十章列示了伟业公司会计核算过程的图表。第十一章对企业经营管理者提了几点建议和忠告。

这本书为创业的经营管理者理财而写，希望通过阅读这本书，迈进财务知识的大门，并掌握一些监督管理企业财务工作的方法；这本书同时也可以帮助会计岗位上的新人，进一步丰富和巩固已学到的财务知识。因为在这本书里，可以看到伟业公司会计核算的全过程，即：从最初的会计分录到最终财务报表的编制。它可以作为一道完整的会计实践的练习题供初学者作参考。

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关键词：经营管理者 现金流量表 资产负债表 财务报表 经营管理 项目内容 企业经营 财务管理 资产负债表 管理企业

第1章 为什么财务知识必不可少
1.1  成功人士都应具备财务知识
1.2  创业初期，财务管理很重要
1.3  学习财务知识，就是学习管好“钱”的知识
1.4  关于“吴英案”的警示
1.5  “知己知彼”对外经营有优势
第2章  不可不知的财报基础知识
2.1  财务报表并不深奥
2.1.1  让我告诉您“资产负债表”是什么
2.1.2  让我告诉您“利润表”是什么
2.1.3  让我告诉您“现金流量表”是什么
2.2  要看懂报表，应先简单了解会计科目
2.2.1  会计科目不难理解
2.2.2  会计科目的作用
2.3  要看懂会计账户，应先了解“借”“贷”记账法
2.3.1  记住：“借”“贷”表示的记账方向
2.3.2 记住：“借”“贷”表示账户的增加或减少
2.3.3  记住：有“借”必有“贷” ，“借”“贷”必相等的记账原则
2.4  权责发生制和收付实现制的差别
第3章  利用“资产负债表”盘算公司家底
3.1  伟业公司注册登记阶段的经济活动
3.1.1  新企业资产负债表的特点
3.1.2  货币资金项目
3.1.3  实收资本项目与资本公积
3.1.4  实收资本的几种投资方式
3.2  伟业公司筹备阶段的经济活动
3.2.1  比较本月与10月份资产负债表
3.2.2  预付账款
3.2.3  其他应收款
3.2.4  存货
3.2.5  固定资产
3.2.6  累计折旧
3.2.7  在建工程
3.2.8  固定资产清理
3.2.9  无形资产
3.2.10  长期待摊费用
3.2.11  应交税金
3.2.12长期借款
3.3  伟业公司年终实现收入获利的经济活动
3.3.1  短期投资
3.3.2  应收票据
3.3.3  应收账款
3.3.4  在建工程的工程成本结转
3.3.5  累计折旧
3.3.6  固定资产净值
3.3.7  无形资产的摊销
3.3.8  长期待摊费用的摊销
3.3.9  短期借款
3.3.10  预收账款
3.3.11  应付账款
3.3.12  应付股利
3.3.13  应付工资
3.3.12  应交税金
3.3.13  其他应付款
3.3.14  盈余公积
3.3.15  利润分配
3.4  《会计制度》对资产负债表的编制说明
第4章  “利润表”告诉你公司质地的好坏
4.1  利润表概述
4.2  主营业务收入
4.2.1  收入是在”按权责发生制“的原则下确认的
4.2.2  销售收入和现金收入不见得等同
4.2.3  和销售收入有关的税金因素
4.3  主营业务成本
4.3.1  主营业务成本的构成
4.3.2  有了主营业务收入才有主营业务成本
4.4  主营业务税金及附加
4.5  主营业务利润
4.6  营业费用
4.7  管理费用
4.8  财务费用
4.9  营业利润
4.10  投资收益
4.11  营业外收入与营业外支出
4.12  利润总额
4.13  所得税费用
4.14  净利润
4.15  利润表与资产负债表有关项目的联系
4.16  《会计制度》对利润表的编制说明
第5章  利用“现金流量表”判断公司是否健康
5.1  现金流量表概述
5.2  经营活动的现金流量
5.2.1   销售商品提供劳务收到的现金
5.2.2  收到的其他与经营有关的现金
5.2.3  购买商品，接受劳务支付的现金
5.2.4  支付给职工以及为职工支付的现金
5.2.5  支付的各项税费
5.2.6  支付其他与经营有关的现金
5.2.7  经营活动的现金流量净值
5.3  投资活动的现金流量
5.3.1  购建固定资产，无形资产和其他长期资产所支付的现金
5.3.2  投资所支付的现金
5.3.3  支付其他与投资有关的现金
5.3.4  投资活动产生的现金流量净值
5.4  筹资活动的现金流量
5.4.1  吸收投资所收到的现金
5.4.2  借款所收到的现金
5.4.3  分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
5.4.4  筹资活动的现金流量净值
5.4.5  汇率变动对现金的影响
5.5  对于三种现金流量的净值应具体分析
5.6  经营活动的现金流量净额与净利润
5.7  将净利润调节为经营活动的现金流量净额
5.7.1  补充资料中相关项目的调整
5.7.2  依据利润表各项目作的调整
5.7.3  依据资产负债各项目作的调整
5.7.4  将净利润调整为经营活动现金流量净额的计算过程
5.8  现金流量表与资产负债表和利润表的关系
5.9  《会计制度》对现金流量表编制的说明
第6章  关注会计报表的陷阱
6.1  关注会计报表的重要项目
6.1.1  应收账款项目，虚增利润青睐的对象
6.1.2  长期投资项目，有可能被借用
6.1.3  其他应收款、其他应付款，神秘资金的周转站
6.1.4  预收账款、预付账款、应付账款，调节利润的避风港
6.1.5  折旧、摊提项目也可以调节利润
6.1.6  长期借款、短期借款，也可能被利用
6.1.7  以巨额资产冲销，调节利润
6.1.8  暂时的收入，利润也是暂时的
6.1.9  税金项目，可以检查利润的真实性
6.1.10  汇兑损益，影响利润不假也虚
6.2  会计报表附注及说明书
6.2.1  会计报表附注的内容
6.2.2  关注会计政策的弹性
6.2.3  关注资产负债表日后事项和或有事项
6.2.4  关注非货币交易
6.2.5  关注关联交易
6.2.6  关注财务报告说明书
6.2.7  关注审计报告
6.2.8  关注审计报告的附注
第7章  掌握17种分析报表的方法
7.1  反映偿债能力的比率
7.1.1  流动比率
7.1.2  速动比率
7.1.3  现金比率
7.1.4  资产负债率
7.1.5  产权比率
7.1.6  利息保障倍数
7.2  反映资产效率的比率
7.2.1  应收账款周转率
7.2.2  存货周转率
7.2.3  固定资产周转率
7.2.4  总资产周转率
7.3  反映盈利能力的比率
7.3.1  销售毛利率
7.3.2  销售净利率
7.3.3  资产净利率
7.3.4  净资产收益率
7.4  对现金流量的分析
7.4.1  对现金流量结构的分析
7.4.2  对现金偿债能力的分析
7.4.3  对现金的盈利能力的分析
7.5  比率分析法的局限性
第8章  财务报表项目的相关明细表的作用
8.1  主营业务收入明细表的内容
8.2  主营业务成本明细表的内容
8.3  主营业务收入和主营业务成本明细表的作用
8.2  期间费用明细表的内容与作用
8.2.1  “营业费用”和“管理费用”明细表
8.2.3  财务费用明细表
8.3  债权债务明细表的作用
8.3.1  防止销售环节的舞弊
8.3.2  防止购货环节的舞弊
8.4  财产物资明细表的作用
8.5  货币资金明细表的作用
8.5.1  通过货币资金明细表，了解资金的结构
8.5.2  通过货币资金明细表，核对检查资金结存的情况
8.5.3  银行余额调节表举例
第9章  判断业务记录的真伪
9.1  本企业的财务报表有误，可以进行账表核对
9.1.1  工作失误造成的帐表不一致
9.1.2  报表中一项数据有错误，至少还有一项也不正确
9.1.3  阅读外来的财务报表，小心出表人作假
9.2  记账凭证是账户记录的依据
9.2.1  记账凭证编号很重要
9.2.2  证、账不符，弊病不小
9.3  原始凭证是会计凭证的证明
9.3.1  警惕虚假的原始凭证
9.3.2  严格审核原始凭证
9.3.3  原始凭证是假的，一切全无效
9.4  假账与辨别假账
   9.4.1  关于假账
9.4.2  辨别假账
第10章  伟业公司经济业务账务核算图表
10.1确定会计分录编制记账凭证
10.2根据记账凭证登记丁字账
10.3根据丁字账编制科目汇总表
10.4 根据记账凭证登记明细分类账
10.5 根据科目汇总表登记总分类账
10.6根据总分类账、明细分类账编制期末余额汇总表表
10.7根据总分类账、明细分类账编制资产负债表、利润表、现金流量表
第11章 给经营管理者几点建议和忠告
10.1  合法避税，才能节税
10.1.1  用足税前允许列支的指标
10.1.2  保证成本费用列支的及时性、合法性
10.1.3  充分理解税务政策
10.1.4  充分享受政府的优惠政策
10.1.5签合同注意避税
10.1.6  有个好会计最节税
10.2  要配合税务人员稽查
10.3  不要盲目给人作担保
10.4  警惕虚假的审计报告
10.4.1  不同的动机，其审计报告的虚假面目也不同
10.4.2 专业人士如何分析审计报告
10.4.3  专业人士如何验证财务数据
10.4.4  亲自指定会计师事务所
10.5  兵马未到，财务先行
10.6  把好财务的前大门：出纳岗位
10.6.1  要用好人
10.6.2  给会计以监督出纳的权力
10.6.3  现金、银行存款日清月结要落实在行动上
10.6.4  企业有几个银行账户胸中要有数
10.6.5  要抽查库存现金
10.6.6  要抽空看看银行对账单
10.6.7  要关注银行存款的未达账项
10.7 注意财产物资的管理
10.7.1  注意各类固定资产的管理
10.7.2  注意仓库生产资料的管理
10.8  注意公司印章的管理
10.9  注意发票、收据的管理
10.10  注意会计档案和证照的管理
10.11  经营管理者应带头执行企业的规章制度

第4章  “利润表”告诉你公司质地的好坏
看懂了资产负债表，清楚了资产有多少，负债有多少，所有者权益有多少，利用这些资产赚了多少钱呢？还得看懂“利润表”。
4.1  利润表概述
“利润表”也称“损益表”或“收益表”，是反映企业在一定期间内，生产经营的成果的财务报表。当想要了解企业“净利润”形成的来龙去脉时，首先还是要先了解利润表中的各个项目包含的内容。
利润表中的各个项目，是根据企业的总分类账户和明细分类账户的发生额分析填列的。其项目的名称，除了“其他业务利润”是按照：“其他业务与收入”减“其他业务支出”的差额填列的。其他项目都和总账会计科目的名称和内容相一致。
可以通过阅读利润表，了解“损益类”会计账户核算的内容。分析企业盈亏变动的情况和获利的能力。以便做出正确的经营决策。
【例4-1】还是以伟业公司的经济业务为例。伟业公司在10月份和11月份是筹备期，其利润表都做的是“零”申报。12月份伟业公司开始了正常的经营。其利润表如表4.1所示。

“利润表”所反映的是企业在一定期间内实现的利润或亏损的情况。“本月数”一栏各项目，反映的是本月的实际发生数额；“本年累计数”一栏，反映的是自年初至报告期止累计的实际的发生数额。因为这是本企业当年报出的第一个月的利润表，所以“本月数”就等于“本年累计数”。

4.2  主营业务收入
“主营业务收入”，就是企业以主要经营的业务赚取的钱。
伟业公司本期主营业务收入500000元，记入了“主营业务收入”账户，填列在利润表“主营业务收入”项目中。
主营业务收入就是企业最经常发生的主要的收入。
        一个生产企业，其长期生产的主要的产品出售后的收入，就是主营业务收入。
        一个商贸公司，主要的、经常销售的商品收入，就是主营业务收入。
        一个餐馆日常的餐饮收入，就是主营业务收入。
        一个服务行业，其服务收入，就是主营业务收入。
一句话，您以经营什么为主，什么就是主营业务收入。伟业公司是一个工业企业，它的产品销售收入就是主营业务收入。
主营业务收入是利润表中的收益类项目，它会使资产负债表中的资产项目增加或负债项目减少。
【例4-2】本月主业务收入增加了，其资产负债表中的“货币资金”、“应收账款”、“应收票据”也增加了；在下个月，如果将本月预收的50000元账款的货物发出去，并向荣盛公司开票结算，确认了销售收入。那麼资产负债表中50000元的“预收账款”也就被冲销了，相当于减少了一笔负债。
主营业务收入，可以根据企业的具体情况，按不同的产品或不同的业务收入种类设置明细账。期末应将本会计账户的余额转入“本年利润”账户中去。该账户期末无余额。
请创业者注意：
企业为了盈利而建立，没有收入就没有盈利，没有主要的收入来源获得的盈利支撑，企业就无法长期生存。主营业务收入直接影响着企业的经营成果。
一个企业的主营业务收入稳定，毛利率大，才能使企业正常发展长大。如果企业的收入，时常由其他的各项收入获得，那企业就很危险。临时的断断续续的其他业务收入，不能把企业维持多久。经营管理者阅读利润表时，要注意：是什么收入给企业带来了长久稳定的利润。

4.2.1  收入是在”按权责发生制“的原则下确认的
伟业公司在本月实现的这500000元主营业务收入，就是按照权责发生制的原则，确认的产品销售收入。货款当期并没有全部收回。结合当期的资产负债表也可以看出：应收票据增加了100000元，应收账款增加了250000元。
企业取得了收入，不一定能在同期收到货款。因为有的收入是以赊销方式确认的。尤其是新企业，为了让客户对产品有个认知过程，促销时，往往采取赊销的方式。本月伟业公司的产品销售，对于宏发公司、中广公司采取的就是赊销的方式。
有时企业收到了“钱”，并不见得就可以确认为收入。例如：企业预收荣盛公司的50000元货款，本月只能确认为订金，计入“预收账款”账户中去。因为产品还正在生产中，只有待产品完工后，将货物发送到购买方。才能确认企业实现的产品销售收入是多少。
所以，交易方式不同，收入的确认时间也不同。而税务机关一般是以企业开票的时间，来确认收入征税的。

4.2.2  销售收入和现金收入不见得等同
企业的销售收入和现金收入不是等同的原因还有两种情况：就是折扣和坏账的问题。
【例4-3】一个企业以赊销的方式售出价值200000元商品，已确认为入账的销售收入200000元。应收账款200000元。等到收款时只收回180000元。剩下20000元一直收不回来，形成了坏账。这时，企业实收的现金或银行存款和已确认的收入就不会一致。再如：为了鼓励客户早付款，企业按10天内回款给予5%的现金折扣。这时，收到的现金就小于已确认的收入5%。

4.2.3  和销售收入有关的税金因素
和主营业务收入有关的还有流转税。企业只要是给客户开具了增值税发票，就要确认收入。就要当期计算或交付相应的主税及附税。如增值税、消费税、营业税都是以销售收入为依据计算的税种。经营者在阅读利润表时，一定要把税金的支出考虑进去。因为有的税金不反映在利润表里，如应交的增值税。它会随着主营业务收入的实现而产生，成为企业必须支付的费用。

4.3  主营业务成本
“主营业务成本”，就是企业为赚取主营业务收入而付出的本钱。
伟业公司在本月计算出来的完工产品成本316000元，也就是本期的全部售出的产品销售成本，记入了“主营业务成本”账户，填列在利润表“主营业务成本”项目中，形成收入的抵减项目。
利润表里披露的是总成本，至于产品的单位成本，或是商品的单位成本，应该是企业的商业秘密。不会对外公开的。
由于利润表里的主营业务成本，是各种产品或商品成本的合计金额。所以非本企业的财务人员，不会了解其相应的单位成本是多少。
主营业务成本，通常会使资产负债表中的项目表现为：负债的增加或原有资产的减少。
【例4-4】伟业公司为了生产产品而领用的材料，计入了主营业务成本。因而，资产负债表中的存货就会减少；支付生产工人的工资，计入了主营业务成本。因而，资产负债表中的货币资金就会减少；计提的设备折旧，计入了主营业务成本。资产负债表中的固定资产净值就会减少。生产车间的水电费计入了主营业务成本。资产负债表中的负债类项目“其他应付款”就会增加等等。
主营业务成本应按不同的业务成本种类，设置明细账。期末应将本会计账户的余额转入“本年利润”账户中去。期末该账户无余额。
对于以销售产品或商品为主营业务的企业，经营者管理者应要求财务人员，在递交利润表的同时，提交其相应的主营业务收入和主要业务成本的明细表。
请创业者注意：
这可以使经营管理者，对于企业里的每种产品或商品的成本、售价及产生的毛利有控制作用。对于产品的成本核算和市场的销售价格做到胸中有数。从中，可以了解到每种产品的成本计算的是否真实合理，是否超出当初的成本的预算。每种产品的价格是否符合公司统一制定的标准。同时也可以了解其中个别产品的销售折扣、折让是否合理。是否超出公司管理部门的规定，是否通过企业负责人的批准等等。

4.3.1  主营业务成本的构成
“主营业务成本”，是针对主营业务收入来说的。工业企业以销售“产品”赚取收入。产品的制造成本，就是“主营业务成本”。
【例4-5】伟业公司销售的产品，所用的材料成本250000元，生产工人工资8000元，为制造该产品所发生的各项制造费用58000元（见例3）。共计完工的产品成本，即主营业务成本316000元。
商贸企业以销售“商品”赚取收入，商品的进货价格就是主营业务成本。
餐饮服务业的主营业务成本，就是餐桌上的饭菜和厨师工资的支出成本。服务行业的主营业务成本，就是为了取得服务收入而付出的各项直接的费用成本。
请创业者注意：
税务机关在稽查的时候，会关注企业成本的列支是否合理，是否符合成本确认的条件。对于乱摊成本的企业，造成应交税金上缴或免缴的，会受到不同程度的处罚。

4.3.2  有了主营业务收入才有主营业务成本

“主营业务成本”，是通过企业的主营业务收入实现后，要扣减的那部分成本。如产品的材料成本、生产工人工资、设备的折旧、生产车间的房租、水电、生产管理人员的工资办公费用等等，这些，都需要经过销售了产品之后才能得到补偿。如果这部分产品没有销售，也就没有相应的主营业务成本要列支。

商贸企业的主营业务成本也是一样。商品没有出售，就没有其可相应列支的成本。也就是说，主营业务成本，就是直接赚取收入的那部分成本。没有收入，那部分成本也就无从列支，也就无法从收入中得到补偿。

主营业务收入和主营业务成本可以合并为一个明细表，如表4.2所示。