土地增值税筹划技巧 ——管理费用项目化法

是 否 +2 论坛币

k人 参与回答

经管之家送您一份

应届毕业生专属福利!

求职就业群

赵安豆老师微信：zhaoandou666

经管之家联合CDA

送您一个全额奖学金名额~ !

立即领取

感谢您参与论坛问题回答

经管之家送您两个论坛币！

+2 论坛币

某房地产开发公司正在开发御花园小区项目，项目支付土地出让金1,500万元，开发成本3,200万元，含借款利息200万元，可售面积30,000平方米，如果销售毛坯房，每平方米售价3,200元，销售收入总额为9,600万元，营业税税率5%，城市维护建设税7%，教育费附加3%。

方案1：销售毛坯房应交纳土地增值税

不含息建造成本＝1500＋3200－200＝4500（万元）

扣除项目金额＝4500×130%＋9600×5.5%＝5850＋528＝6378(万元)

增值额＝9600－6378＝3222(万元)

增值率＝3222÷6378＝50.52%

适用税率40%，速算扣除率为5%;

应交土地增值税＝3222×40%－6378×5%＝1288.8－318.9＝969.9(万元)

方案2：假设甲公司开发丽景小区需要2年时间，公司管理人员30人，每年需要管理费用200万元。公司本部的人员兼任项目的管理工作，为了加强项目管理，经过董事会决议，把公司的一部分管理人员编制到开发项目中，共计扩大项目人员编制16人，每年减少管理费用、增加开发间接费用100万元,无其他变动因素。

不含息建造成本＝1500＋3200－200＋100×2＝4700（万元）

扣除项目金额＝4700×130%＋9600×5.5%＝6110＋528＝6638(万元)

增值额＝9600－6638＝2962(万元)

增值率＝2962÷6638＝44.62%

适用税率30%,速算扣除率为0；

应交土地增值税＝2962×30%－0＝888.6(万元)

改变公司编制减少土地增值税额＝969.9－888.6＝81.3(万元)

（来源：中国房地产财税咨询网）

扫码加我 拉你入群

请注明：姓名-公司-职位

以便审核进群资格，未注明则拒绝

分享1 收藏0 回帖

关键词：土地增值税 管理费用 增值税 项目化 管理费 管理费用 增值税 技巧