当代纳税基础理论是错误的
近日朋友转来高连奎的《新财税主义宣言》,要我作评价,我看了以后很吃惊。为什么吃惊?因为,凡是熟悉财税理论与实践的人都知道,《新财税主义宣言》中的那些所谓新的财税主张,都是已在实行的中,或者过去已经实行过的东西,不仅没有什么新意,而且,其理论依据仍然是陈旧的,过时的,其实是一个没有基础理论支持的想当然的东西。
宏观经济中要素相互关系十分复杂,必须要通过抽象的本质分析才能搞清楚这些本质关系。西方宏观经济学的根本性问题,就是只在表面现象上、片面的局部的关系上做文章。例如高的此文中说:“当今世界迟迟走不出经济危机,最核心的问题就在财税问题上”,这就是一种很片面的观点,有过分夸大财税的作用,也与现实不符。因为,宏观经济涉及到生产、流通、分配、消费四个环节,国家纳税只不过是这四个环节中的分配环节的局部。如果这个局部能不能决定全局?那要看在宏观经济中,这个局部的矛盾是否上升为主要矛盾,上升为主要矛盾的主要方面,但是这是很特殊的时候、是暂时的,不存在普遍的情况。就是我国与欧美国家来说,根本就不是一个仅通过加税、减税就能解决的问题。欧洲国家生产萎缩问题,是资本死亡问题,现有的理论基础上不管是加税还是减税,都是不可能解决问题的。实际情况也证明了这一点
高在《新财税主义宣言》中说:“当今世界各国的财税体系已经不适合世界的发展,因此才产生了巨大的ZF债务问题”。ZF巨大的债务问题是因为财税体系不适合?那是不是说就应该加税了?前两年风行一时的皮凯蒂的《21世纪资本论》,通过详实的历史数据,证明贫富差距越来越大,解决资本主义危机应该增加对资本的收税。法国总统奥朗德上任之初,也实践这一理论,进行税收改革,增加对资本的收税,结果不仅没有解决生产萎缩,反而资本外逃,劳工失业问题更甚。被迫再度进行税收改革,采用减税政策。加税、减税这在欧美国家是用滥了的方法,特别是到当代,改来改去经济问题依然如故。本次美国新总统川普,还没有上任就宣布要减税。当代资本主义,如果通过税收制度能解决问题,欧债危机中的各国早就解决问题了,还用等到“新财税宣言”中的那些并没有新意的税收建议?其实“新财税宣言”中的那些建议措施并没有新意,都是已经在实行,或者曾经实行过的,只是这些搞经济学的人不懂。例如,所得税一直都是地方财政的一个税种。ZF产生巨大的债务问题如何通过“财税体系”解决问题?从《新财税主义宣言》税收建议看,无论如何也看不出来所建议的新税收措施能解决巨额债务问题。
不管是依据皮凯蒂的加税理论、还是依据西方经济学中的减税理论(西方经济学中的减税的理论依据是,减税能增加资本投资边际收益率,从而再会以引起增量投资)。其实都挽救不了当今发生的资本过剩(资本死亡)、生产萎缩性质的危机。我国经济走缓,主要问题也是生产过剩,依据现有的税收基础理论,无任如何调整,同样也是不可能解决问题的。其根本问题在那里?根本问题在于,中国也好、欧美各国也好,当代世界各国财税制度所依据的基础理论是完全错误的。当代世界各国财税制度所依据基础理论都是西方经济学,而整个西方经济学理论都存在着严重的错误,财税基础理论怎能不发生错误?
我们来看看这些根本性的基础理论错在哪里?
依据西方经济学,国家税收来源于对资本利润的分割。既使是马克思《资本论》,也认为是对资本生产剩余价值的分割。当然,这两个概念是有差别的,这里先不细论这些。在人们的观念中,税收是对资本利润的分割几乎这已是一条铁律,人们对此坚信不疑,可能从来也没有人对此怀疑过。但是,在蔡定创的《信用价值论-宏观经济学新原理》(光明日报社2015年出版发行)中,已用十分充分的理论逻辑证明了,国家税收的价值来源,根本就不是对资本利润的分割,或者主要部分不是对资本利润的分割,而是社会资本价值生产(社会资本这个概念在《信用价值论》中已被重新定义了)的结果。社会资本生产是一种传统理论一直都没有看到,被《信用价值论-宏观经济学新原理》首次发现并揭示的、早已在资本主义各国普遍存在的生产方式。这种生产方式并不是新的生产方式,只是因为西方经济学的错误理论方法的误导,致使人们从来就没有发现。
要想对这种生产方式的生产过程、运行规律进行了解,当然需要去阅读《信用价值论》原著,仅别人的介绍是不可能的。这里只说与国家财税的关系。国家的税收主要是对社会资本生产的价值的回收,形成国家财政的主体部分,再通过财政开支,投入到由ZF职能所承担的社会资本生产中。社会资本的主要产品是为资本生产提供环境,在资本生产过程中其环境价值会转移到资本生产的商品中去,国家通过税收环节将这种转移来的价值回收。因此,国家税收是社会资本价值生产循环中的一个环节。税收的主体部分不是私人资本所生产的价值。
税收的基础理论不同,当然会产生税收的对象、方法上的不同,也会产生国家财政开支使用方法的不同。这里面有很多应用性理论需要研究。我国当前的税收对象与方法有没有问题?当然是有很大的问题。但是西方经济学只从表面现象上涉及资本生产,根本就不知道社会资本生产为何物,不管怎折腾都不可解决问题的。当代社会资本生产已经有巨大的价值生产能力,但是由于税收政策错误,这部分巨大的价值并没有通过税收收为国家的财政,反而成为制造两极分化的根本原因。例如在房地产业、互联网等行业中,就有着巨大的社会资本产生的价值在其中。当代世界各国的税收都没有按社会资本生产价值份额比例征收。如果能有正确的财政税收政策,社会资本生产才能获得大发展,中国才能再造30年的高增长,欧美各国才能走出生产萎缩的经济危机。