为财务报告“瘦身”

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如果我们任由公司的财务报告往不断复杂的方向发展，那么这些报告将可能失去其本来的意义——与股东有效的沟通。这种风险的存在，促使英国财务报告委员会决定对公司的报告体系进行一次调查，目的是使公司报告的编制者和相关使用者能够了解报告的复杂程度，并提出可行性意见，以便找到切实可行的办法来简化它们。    通过在线调查、面谈和圆桌讨论等方式，调查团队与151位公司财报编制人员和56位报告使用者进行了沟通，同时还与审计人员以及其他报告相关方进行了交流。几乎所有被采访的报告编制人员都认为报告的复杂程度远远超出需要，主要表现在报告的长度及对有关规定无所适从等方面的问题。报告使用者对报告的长度倒不是特别在意——虽然他们需要尽可能多的信息，但是他们也普遍承认目前的报告需要改进。
    但是，仅仅认识到报表过于复杂是不够的，关键是我们是否要对其进行改进以及如何改进。有些人认为，简化公司财务报告是一项注定会失败的行动，就像要在互联网上禁止盗版一样不可能成功。对此，一些人的解释是，由于业务复杂程度的提高，以及不同使用者的不同需求等原因，简化报告复杂程度的行动是不会有成效的。另外，那些以帮助报告相关方处理复杂问题为职业的人，则把简化公司报告看成是对他们谋生的威胁。
    很显然，要处理这种牵扯多方利益的问题，需要所有相关方面的通力配合。尽管解决问题不可能一蹴而就，但财务报告委员会还是会努力推进这个项目。
    把握原则
    年度报告之所以冗长，原因之一，是一些非实质性的或者重复的信息，被混杂在报告中。例如，最近某公司将一份长达六页的涉及股票激励的员工薪酬方案的注释，加在其年度报告中，而事实上该激励计划对公司的业务并无实质性影响：另一个公司将其会计政策列示在报告的开始部分，在随后的财务报告中又反复重提。
    财务报告委员会督促报告的编制者，将报告中冗长的部分去除而保留精要的信息，同时呼吁监管机构对相关规定进行仔细审查，看是否存在因个别不经意的规定，而致使公司不得不做出一些非实质性披露的现象。
    需要注意的是，在简化报告时，有必要时刻考虑投资者及其顾问的需要。实务中，迫于某些特殊使用方的压力，一些投资者认为不重要的信息常常被加入报告中，增加了报告长度。举例来说，虽然公司社会责任的政策是重要的，但把它放在财务年报中就不适合了，除非它对公司业务确有实质性影响。类似的还有如环境问题、员工的构成等内容，都常常增加了报告的繁冗程度。如果某些内容对投资方业务的影响并不重要，那就把它过滤于报告之外。
    财务报告委员会呼吁监管机构运用一些基本原则来简化规则，认为报告的规则应该满足以下要点：
    有明确的目标——聚焦在重要问题上，满足关键使用方的需求，避免无谓耗费。
    配比——平衡相关工作的成本与收益。
    协调——与其他规则制订者的工作相互协调。
    清晰——将规则的诉求用简明的语言和逻辑清晰地表达。
    财务报告委员会同时建议，为达到有效的信息沟通目的，报告应遵循如下基本的原则：
    重点突出——突出重要的信息，而不是将读者的注意力转移到非实质性的信息。
    诚实开放——提供客观的解释。
    清晰明确——用简单易懂的语言，逻辑性强、直观明晰的架构。
    引起注意——在叙述中使关键信息能引起读者的注意。
    去冗存精
    通过了解上述调查的结果可以得出，目前的相关规定并非都满足以上标准。例如，许多被访者提出，对全资子公司信息的准备、审计及披露等，会增加大量的相关成本，然而这些信息可能只有很少的使用者。当前的这种状况，或许可以通过一个新的简洁的报告体制得以改善。报告编制者都比较支持用一个基于原则的报告体系来应对目前过于庞大的规定体系。我们相信，通过采用一些恰当的原则来确定规则，将会实现规则制定的初衷。在一个简洁的报告体制中，如果通过原则即可达到预期的效果就不需要规定细则。
    调查过程中一些被访者提出，一些披露规定在满足报告关键使用者的需要方面，缺乏明确的目标。导致这种现象产生的原因包括：报告使用者不知道他们自己想要什么、不同报告使用者需要的东西各不相同等。其实，有效的锁定目标需要监管方和报表使用者双方很好的沟通。诚然，这样的沟通渠道很难建立，但这是第一重要的。毕竟，如果报告的规定和会计准则不能满足使用者的需要，那么还需要这些报告干什么？
    我们不能被动等待监管方来改进这些问题。比方说，报告使用者大都认为现金流量表和数字报告的披露是非常重要的，但是在一些报告中这些部分或缺失、或不充分。目前的规定，并没有阻止报告的编制者将这些被忽略的部分加入到报告中，以使报告披露得更充分。
    披露的绝对数量，是编制报告的一个关键问题。监管方在确定披露数量时应有一个评估流程，但目前没有定期对要求披露数量进行评估的流程，用以决定是否存在某些披露要求与其他规定重复，是否应该继续保留这些要求等。目前，要求披露的数量是一个准则接着一个准则，这样不利于减少披露内容的长度和复杂程度。报表编制者目前真正需要的是一个更高层次的政策评估，既考虑到使用者需要的信息类型，也考虑到他们如何使用这些信息。通过这种方式决定的有效的报告披露条目，将能给使用者提供满足需要的更加完备的报告信息，同时可以有效避免信息数据量不断增加的现象。财务报告委员会正在呼吁建立这样一个报告披露规定的基本评估流程。
    财务报告委员会还建议将规定写得通俗易懂。在这方便，当务之急是要简化国际会计准则的表述——长达95个单词的句子是目前国际会计准则的特征。如此长的句子晦涩难懂，不如将其简化为简短的句子。此外，我们建议重新构架相关的准则和规定，以使它们更有逻辑，更易执行，并确保准则中的定义没有漏洞，可以被持续地执行。
    上述举措绝不是是简化公司报告的最终战役。相反，我们认为这只是开始，希望以此激发更多的组织加入这场战斗，能够在更多的方面提出问题，迎接挑战，不断完善。

作者：Melanie Kerr 来源：《新理财》2009年第9期

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关键词：财务报告 Melanie 国际会计准则 公司社会责任 现金流量表 财务 瘦身