请问银行呆账准备金如何计算？

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写论文时查阅招行2004年报，看到以下的内容：

(单位：人民币百万元）

金额 占比 平均呆账准备金计提比例

正常类 357,950.87 95.22%

其中：贷款 295,175.06 1.5%

贴现 62,775.81 1%

关注类 7,182.16 1.91% 2%

次级类 4,023.15 1.07% 35%

可疑类 4,463.96 1.19% 65%

损失类 2,287.13 0.61% 100%

报告期末，呆账准备金余额总计为109.20亿元人民币，其中一般准备金余额为51.80亿元人民币，专项准备金余额为57.40亿元人民币。准备金覆盖率（呆账准备金/不良贷款余额）为101.36%，专项准备覆盖率（专项准备金/不良贷款余额）为53.28%。

按照我的理解，不良贷款余额=次级类+可疑类+损失类总额，呆账准备金余额=各项余额*相应的权重，这样自己算出来的准备金覆盖率也的确和年报吻合，但一般准备金和专项准备金又是如何计算得来的呢？百思不得其解，盼望高人相助！

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关键词：准备金 百思不得其解 不良贷款 贷款余额 人民币 银行 准备金 呆账

最新的依据是财金[2005]49号文件，04年的已经过时了，呆账准备金的定义已经发生了变化，你可以去搜索一下该文件。呆帐准备包括一般准备和相关资产减值准备；一般准备余额不低于风险资产期末余额的1%，风险资产余额=总资产-现金-存放中央银行款项-委托贷款及委托投资-国债-政策性金融债-存放商业银行款项*90%-存拆放其他金融机构款项*75%+（担保+票据承兑+其它或有负债）*50%。相关资产减值准备包括：

1.贷款损失准备

1.1专项准备

1.2特种准备

2.资产减值准备

2.1短期投资跌价准备

2.2长期投资减值准备

2.3坏账准备

2.4抵债资产减值准备

2.5固定资产减值准备

2.6在建工程减值准备

2.7无形资产减值准备

3.各项资产减值损失准备合计 （1+5）

谢谢taoren!

谢谢taoran

不是很清楚准备金是以什么形式存在,是从库存现金中划出并一直搁置呢，还是从利润里扣除并搁置，还是其他？

[此贴子已经被作者于2006-2-23 12:58:47编辑过]

会计核算上面，各项减值准备作为其他营业支出项目下的子目，一般按季度核算进入利润表冲减当其损益，而一般风险准备在年末可供分配利润中提取，然后再提取盈余公积金等等，

谢谢taoran！

原来准备金是从利润中提取的。提取出来以库存现金的形式存在，是吗？

它不是从利润中提取，利润总额=各项收入-各项支出（包括准备金），另外2楼的帖子有错误，资产减值准备=贷款损失准备（专项准备+特种准备）+坏帐准备+长期投资减值准备。它提取后不以任何形式存在，就像坏帐准备一样，你应该看看会计学，财金[2005]49号文件你还看看吧，你问的问题上面都有答案

谢谢taoran，我看了一遍会计学，似乎悟出了答案。

理解如下：

坏帐准备确实“不以任何形式存在”，只是当费用看待，而这种费用和销售费用不同，不涉及当期现金的流出或占用（如果实在要说“占用的话”，我觉得可以理解为往期已贷出去的现金的那1% ），但同样要冲减利润，这样便维护了谨慎性原则。

[此贴子已经被作者于2006-2-24 15:41:11编辑过]

呆帐准备的性质是对贷款的可收回性做的估计，是根据权责发生制的原则在当期预计可能发生的损失，避免将发生的损失全部计入损失实际发生当期，并补需要留出专门的资金。简单的举个例子，2005年末可计提呆帐准备的基数为100万，计提的比例为1%，在不考虑以前影响的条件下，应该提取呆帐准备1万元，如果2006年不发生任何坏帐，到2006年12月31日，如果计提基数为80万元，那么呆帐准备帐户保留的金额为8千元，而原来的余额为1万元，所以应该冲回2千元；如果2006年12月31日的计提基数为200万元，那么呆帐准备帐户保留的金额应该为2万元，所以应该补提1万元。

谢谢vivi998详细的解释