浅谈施工企业经营风险与防范

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【摘  要】文章从施工前期、施工过程和施工后期三个阶段论述了施工企业面临的风险，并提出了相应的防范措施，以使施工企业从日常工作抓起，规避风险，取得效益。    【关键词】经营风险，施工市场，竞争，防范
    一、施工企业经营风险的主要表现
    （一）施工企业前期风险
    1.合同签订风险。施工市场僧多粥少，由于市场的不规范和投标的激烈竞争，一些施工企业为了中标不顾自身财务状况而竞相压低标价，对合同主体是否合格、当事人意思表述是否真实、合同内容和形式是否合法等问题不加慎重考虑，只是列入《招标投标法》、《建筑法》中的一些原则性条规，签订了存在缺陷、显失公平的合同，使签订的合同具有单方面的约束性，责权利不平衡，施工承包方在苛刻的条件下，被动地承受着质量、工期等诸多方面的压力，同时也面临着巨大的风险。如低价中标而索赔达不到预期效果带来的项目亏损风险；报价过高失去市场的风险；不良业主恶意透露低价标底或中标期望值，承包人盲目跟进带来的亏损风险；或不良业主通过开标后询标的方式使投标人竞相压价，造成承包人为急于求成而不计承受能力的承诺，带来违约风险和亏损风险。
    2.垫资风险。有些项目投标后，投资者没有预付款，要求施工企业垫资施工，或要求施工企业在工程开工前预缴一定数额的工程履约、质量保证金。施工企业的垫资一部分可能是自有资金，另一部分通常是通过贷款而来，贷款就得承担利息，如果逾期不能还贷，还要承担逾期罚息，而利息和罚息本身加大了施工企业的负担。
    3.项目经理任用风险。项目经理是受企业法定代表人的委托对工程项目全面负责的管理者，其管理和创新能力直接影响和决定着工程施工质量、安全、效率及成本的高低。项目经理如果缺乏优秀的经营管理素质必然会带来项目施工亏损的风险。
    4.其他风险。投标前对工地的情况了解不全面，施工过程中就会遇到障碍；或是业主提供的施工现场周边环境等存在自然与人为的障碍，或是设计变更、图纸供应不及时等，都会给施工企业带来困难，从而影响施工企业的利益。由于施工进行中的不可抗力因素造成的风险和竣工结算中可能出现的麻烦会造成后期损失风险。
    （二）施工过程风险
    1.工程分包风险。近几年来，施工企业因违法分包工程出现了不少问题，有些企业受到了经济处罚，或被降低了资质等级，或被驱除某一领域建筑市场，严重影响了企业声誉和经济效益，给企业的经营发展带来了很大的障碍。如未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的；没有资质的实际施工人借用有资质的施工企业名义的；有的项目，表面上成立项目经理部，实际上仅派一两个人到工地参与管理，甚至有的根本不派人管理，完全由接受转包的一方施工，风险程度大大提高。这样带来的后果一是难以保证总包合同工期、质量及安全；二是往往造成总包单位所承担的实际损失远远大于原收取的管理费，还有可能使总包单位面临行政处罚、工伤责任、民事责任等风险。
    2.合同管理风险。建筑工程合同持续时间长、标的额大，而且合同履行过程中干扰事件多，变更签证频繁。因此，在合同履行过程中，具体负责合同履行管理的项目经理部，往往只注重确保工期和质量，重视工作实物量，忽略了对合同条款的深入研究。由于证据意识差，资料管理工作未能受到高度重视，施工企业缺乏资料管理的专业人员，或者虽有专职的资料管理员却未受到足够的重视，经常无法用证据证明自己是信守合同、按合同规定行事。
    3.项目施工管理风险。项目施工过程中有时由于工程本身规模较大，管理上难免顾此失彼而造成风险。比如技术风险。作为施工企业，技术风险是时刻存在的，而且由于技术方案的不正确或技术操作错误带来技术成本的增大，应该说技术失误是最大的失误，技术风险也是最大的风险。投资单位对工程建设工期的要求往往很紧迫，加上在施工过程中可能遇到的各类意外情况，使得施工企业在工期上压力很大，面临着违约风险。
    4.材料价格变动风险。材料价格的不稳定，会给施工企业的经营带来很大的风险。有关资料显示，材料费用一般占工程造价的60%-75%。可以说，材料市场价格是施工企业利润的晴雨表。然而，材料价格不是施工企业能够控制的，特别是几种主要材料（钢筋、水泥）价格上涨的幅度有时候会大大超出预料，如果在签订合同过程中不考虑材料价格上涨风险或未能将此风险有效转移，那么在利润微薄的建筑市场中，这样的经济风险对施工企业来说是致命的。
    5.施工质量与安全风险。质量与安全是施工企业永恒的主题，一旦发生质量与安全事故，不仅给伤者及家庭带来不幸，也给企业带来直接的经济损失。轻则罚款、通报批评，重则停止市场活动，资质降级甚至吊销，直接关系到企业的生死存亡，由此带来的信誉损失是无形的，也是不可估量的。
    6.税务风险。施工企业在现行的承包责任制下，对项目的管理上存在一些盲点，加上有些地方材料市场不规范，购买材料没有发票，或假发票泛滥，同时因为项目部在工程结束后已经解散，企业很难对项目负责人进行追偿，企业面临很大的税务风险。如某市要求外地施工企业在没有形成利润的情况下按照工程总价款的百分之一向当地地方税务局预缴企业所得税、按照工程总价款的千分之二预缴个人所得税、按照工程总价款千分之三增设防洪费等等。这些都给施工企业带来很大的风险。
    （三）施工后期风险
    工程款拖欠是施工市场普遍存在的问题，实践中质量保证金达到工程款的5%，而对很多工程项目来说，这就是他们的效益。因其支付时间被延迟1-2年，施工企业不仅失去了这笔资金的时间价值，而且届时能否收回还是一个未知数。因此这笔款子能否顺利拿到，存有很大的风险。近年来，随着国家各部门监管力度的加大，外部审计日益频繁。从项目工程款的使用、劳务用工到税金的缴纳等，审计内容全面，审计力度加大，审计核减时有发生，这也给施工企业带来巨大的经济损失、甚至可能追究相关责任人的法律责任。
    二、施工企业风险防范与控制
    （一）施工企业前期风险防范
    一是施工企业应树立风险防范意识，建立并完善项目承接前期的调查、论证与决策程序，建立投标风险评估机制，合理承接工程任务。施工企业取得招标文件后，应进行深入研究和分析，全面考虑风险成本，正确理解招标文件，对合同的风险性进行评估，防止合同中不利条款的出现，把合同的隐患消灭在评审阶段。二是建立起投标风险评估机制，从企业自身实力和项目投资盈亏预测中确定企业的风险承受度，再决定是否投标以及以何种标价投标。投标过程中需要考虑的风险评估因素主要有企业财务状况、偿债能力、机械设备能力、劳动生产率、施工管理水平、索赔能力等，而且应将市场价格波动因素写入合同条款。三是投标中对项目经理的选用也必须审慎，降低更换成本。项目经理作为一个项目的全权负责人，承担着企业的受托责任，项目经理必须要有良好的职业操守与专业的管理水平。公司的章程制度里面要有行之有效的对高级管理层的奖惩制度，要监督项目经理职权范围内的所有重大决策行为，对项目经理进行离任审计。
    （二）施工企业施工过程风险防范
    1.施工企业在项目管理过程中，通过合理合法的专业分包，寻找有实力、信誉好的合作伙伴，选择、管理、利用好这些专业劳务分包企业，全面发挥自身优势，实现合理的风险规避。应对分包商所承包的工程进行严格管理，督促分包商认真履行分包合同。分包合同中可以适当地将部分风险转移到分包队伍，把好质量关，按进度支付工程款，从而减少风险事件的发生。对于分包方的具体管理措施有：一是抵制发包人干预工程分包和劳务分包行为；二是依法签订工程分包和劳务分包合同，有条件的要进行公证和备案；三是对分包人实行履约担保，预防分包人违约带来的风险；四是健全项目管理制度，对分包工程和劳务分包队伍的进度、技术、质量、安全、资金实施管理，减少连带风险。
    2.施工企业应建立专门的合同管理机构，项目部应设立合同管理岗位，由专人专责管理。关于合同文本，最好直接套用建设部和国家工商局推荐的施工合同示范文本。对于自己拟订的合同，施工方要高度重视，对拟订的每个条款，特别是合同中的免责条款，加以仔细斟酌，以免无效合同和错漏、歧义的产生，尽量限制业主风险的转嫁，保护自己的合法权益。建立严格的印章使用制度，实行合同专用章审批和使用分离的规定，由企业主要领导负责审批，指定专人做好登记、用印以及合同专用章的保管。
    3.项目经理部应该重视对合同条款的研究学习，提高证据意识，健全和完善合同管理制度，建立相应的管理体系，强化项目合同管理。加强项目人事管理，把项目的负责成员纳入企业人事管理系统。另外，企业的职能部门还应不定期对项目进行视察，做好施工过程控制。
    4.要强化项目管理，调动项目全员责任感，向市场要效益，向工程质量、安全、工期进度要效益。强化项目目标管理，实行目标管理责任制，实现单位工程质量、造价、工期、安全文明生产各项关键指标都能落实到人，并与效益挂钩，与企业激励机制挂钩，提高施工项目班子成员积极性。加强工程节点结算和竣工决算管理，争取在工程合同中写入工程节点和竣工结算及其时限款项，使资金能及时到账，减少资金流量大幅度波动。加强材料调差及设计变更索赔，及时了解建设单位、分包单位、材料供应商的详细信息，尽量让他们分担一部分市场价格波动风险。
    5.施工企业在承接工程任务后，及时与材料供给商签材料供给合同，可以有效地防止材料涨价给施工企业带来的损失；同时，施工企业可以通过银行、有实力的大型企业的保证，或是第三方不转移抵押财产的占有而将该财产作为债权的担保；也可以通过向保险人支付保险费。到约定的可能发生的风险发生时向保险人索取相应赔偿的方法，将未来不可预知的风险向第三方转移。
    6.与当地地方税务局协商，以国家税法为依据，有理、有利、有节地沟通与交涉，进行有效税务筹划，合理减轻工程项目的税负。
    7.严格执行企业管理制度与规定，降低制度风险。制度是一切的保证，没有好的制度或者不执行企业制度，企业就会面临很大的危机。项目部作为独立的会计主体，能否严格执行企业制度在很大程度上决定了项目的经营状况。
    （三）施工企业后期风险防范
    1.施工企业要重视工程项目结算管理，做好工程结算前的准备工作，如变更签证、索赔、实物量核对、结算书的编制和送审等，不能因自身的原因而延误工程结算。
    2.成立项目清算小组或类似机构，安排专人负责工程项目的清算事务，确认债权，利用优先权催讨债权，并保留相关证据，以免丧失索赔的法律时效，给企业造成损失。
    【参考文献】
    [1] 金义勇。 施工企业风险分析与对策[J].项目管理，2008（7）。
    [2] 王正国。施工企业风险探讨[J].沿海企业与科技，2009（9）：128-129.
    [3] 白万纲。施工企业风险管控和内控体系建设[J].华彩咨询，2009（4）。

作者：冯敬 来源：《会计之友》2010年第13期

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