商业银行表外业务风险问题探析_法律论文
银行表外业务存在着风险，有效的防范银行业务风险将会更好地防范银行风险，使银行在激烈的竞争中取得优势。因此，分析银行存在的业务风险，并制定相应的防范措施以应对其风险显得尤为重要。
随着银行改革的不断深化，我国银行业务也处于重大变化时期。在金融风暴的背景下，银行业正面临前所未有的风险，兼并、倒闭现象日益增加。从风险的表现来看，原因是多方面的。面对这些风险压力，加强对业务的规范和约束，已是当务之急。如何通过其自身的职能去防范与抵御风险，是银行面临的重要问题。本文在分析银行业务风险的基础上,也提出了一些防范商业银行会计风险的有效措施。
概述商业银行表外业务
“表外业务是指商业银行所从事的、不列入资产负债表、不影响资产负债总额的业务活动。广义的表外业务既包括传统的收费性质的结算、代理等金融活动，又包括具有风险性、可直接创利的各种新型金融活动。狭义的表外业务仅指后者。商业银行表外业务的创新，不仅在传统型业务上有体现，新型的具有风险性、可直接创利的金融活动更日趋活跃，成为现代商业银行发展一大特征然而，商业银行的风险根源之一正是在于金融表外业务的过度开发和监管缺失，也就是说当今银行业不断推出新的业务品种，而又不对这些业务建立严格的监管程序，使其任意发展。随着商业银行的发展，表外业务所占的比重越来越大，表外业务目前已成为我国商业银行重要的业务发展方向和收益来源，而表外业务同时又伴随着比表内业务更大的风险。在表外业务快速发展的同时，风险也在不断的积聚。所以，商业银行应针对表外业务具有的多风险性采取更有效的风险管理措施，对表外业务风险进行有效的控制。
商业银行表外业务面临的风险
在当今金融背景下，商业银行的竞争越来越激烈。为了使其收入来源多样化，银行通过表外业务来争取客户以及增加收入来源。但风险和收益是密不可分的，风险越大，收益越高。因此金融衍生工具的收益要远远高于传统贷款的利息收入。表外业务在给商业银行带来客观收益的同时也带来了风险。表外业务有以下几种风险：流动性风险；利率，汇率风险；信用风险；法律风险和经营风险五种。
流动性风险：“流动风险是指可转让金融工具不能以接近市场价格横快出售而遭受损失，及或有资产和或有负债转化成现实资产和负债时，银行面临头寸短缺的困难。”
利率，汇率风险：“汇率风险是指由于市场利率、汇率的变动，导致商业银行在表外业务中蒙受损失的风险。在互换交易、期权交易及远期利率协议等衍生金融工具中，利率、汇率发生于银行不利的变动，都会使银行面临这种风险。”
信用风险：“信用风险是指表外业务服务的对象违约，而使债权人遭受损失的风险。”
法律风险：“由于法律上有缺陷或草拟条文内容不完善，使得合约无法履行而导致损失的风险”
经营风险：“表外业务的经营风险是由于银行对该类业务不熟、经营不慎、管理不健全或不能适应突发性市场变化而使自身遭受损失的风险分析上述风险对银行的影响
纵观以上五种风险类型，其对银行的影响如下：
第一，信用风险与市场风险对银行的损害问题。例如某些企业为了申请到贷款，向银行提供大量水分资料，申请到贷款后，还款意愿差或不还款。这就是企业社会意识基础薄弱，法律基础淡薄，而这也正是信用风险所带来的危机。而一项表外业务常常集信用风险、利率风险、汇率风险、流动性风险等多种风险于一身。这就增加了风险的复杂性，使得银行陷入困境。
第二，管理问题。这一问题已在第一部分概述银行表外业务中提出，正是许多业务新品种推出后，没有完整统一的操作方法，在组织结构上商业银行还没有设立相应的专门机构。银行内部缺乏系统的有效的管理，所以在实际工作中易造成无标准可行，缺乏规范性的管理。这就属于管理疏忽，也是加大表外业务的风险程度的原因之一。
第三，透明度较差问题。由于许多表外业务并不在财务报表上反映，这使表外业务的规模和质量都不能得到真实体现,限制了企业管理和监督风险的能力，使金融监管机构难以了解银行的全部业务范围，无法正确评价其经营成果，导致银行经营的风险状况很难得以反映。
如何防范银行表外业务风险
从第三部分的分析中不难发现表外业务风险的不确定性及其复杂性。因此，如何防范银行表外业务风险迫在眉睫。我们一定要正视我国表外业务发展的现状，要把握谨慎原则。从如下方面入手加强表外业务的风险控制，缓解表外业务经营中存在的问题和风险隐患，提高银行表外业务风险管理水平，促进表外业务健康发展。
防范信用风险与市场风险的方法：完善表外业务规章。每种表外业务都有其自身的风险点，针对其风险点制定相应的防范规章，严格按照操作手册所规定的程序，可有效的确保表外业务经营活动的安全性。
防范管理疏忽的方法：针对表外业务，建立有效的内控机制，加强表外业务风险的基础性管理。健全商业银行内控制度，无疑可以帮助银行有效的抵御表外业务风险。从以下几方面可帮助银行完善内控机制，提高基础性管理
1. 建立客户档案，从客户档案中可评估出客户的信用程度。一方面要求客户根据其自身的信用状况存入相应的资金，作为必要的费用开支及风险担保，另一方面应及时确认与客户信息签订的合同信息，例如，对较长期限的贷款担保和承诺，应定期(3个月、半年或一年)重新协商合同有关条款，以减少信用风险。
2. 加强内部组织的协调。各项业务的操作者、监督者和风险管理者必须分开，明确内部各级管理人员的权限，对后台的结算、报告系统的管理，强化管理、交易、清算三分离体系。
3. 建立合理的会计信息系统。涉及表外业务的内部凭证基本要求要种类齐全、内容完整、连续编号。建立表外核算账簿和或有负债报表制度，严格核对制度，要定期或不定期核对，做到证、账、表三相符。
防范透明度差问方法：由于透明度差，许多银行经营的风险状况很难得以反映，所以要制定一套统一或有资产和负债的会计规则，掌握银行或有负债的风险，通过分析会计报表了解有风险表外业务的情况。通过信息披露，做出适当措施防范。
总结
银行表外业务给社会经济带来巨大飞跃的同时，也存在着潜在的风险，我们应看到并重视这风险。承认并认识表外业务的特殊性，加强防范措施及管理水平。从体制和机制改革入手，使银行表外业务更好的为人们服务，缩短我国与国际水平之间的差距。根据银行现有问题，本文已提出相应的解决方案，从本质出发，缓解当前紧张的局面，使得银行业更好的发展。
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