呵呵,去找了个例子来说明。我不是高手,大家讨论。
【例5-1】某企业有供水和供电两个辅助生产车间,主要为本企业基本生产车间和行政管理部门等服务,供水车间本月发生费用6000元,供电车间本月发生费用30000元。各辅助生产车间供应劳务数量情况见表5-2。
受益单位 供水(立方) 供电(度)
基本生产车间A产品 80000
基本生车间 70000 35000
供电车间 40000
供水车间 30000
行政管理部门 3500 2000
独立销售机构 6500 3000
合计 120000 150000
假设每立方米水的成本为 x,每度电的成本为y,则列联立方程式如下:
6000(供水车间的费用)+30000y(供水车间耗用的电费)=120000x(供水车间的实际产生的费用)
30000(供电车间的费用)+40000x(供水车间耗用的水费)=150000y(供电车间的实际产生的费用)
解得 x=0.10714,y=0.22856
根据辅助生产费用分配表编制会计分录如下:
借:生产成本——辅助生产成本——供水 6856.8
—— 供电 4285.6
生产成本——基本生产成本——A 产品 18284.8
制造费用 15499.4
管理费用 832.11
营业费用 1382.09
贷:生产成本——辅助生产成本——供水 12856.8
——供电 34284
将分录简化:(这一步对于帮助思考很重要!)
借:制造费用 15499.4
管理费用 832.11
营业费用 1382.09
贷:生产成本——辅助生产成本——供水 30000
——供电 6000
错觉:总的需要的分配费用为贷方的12856.8+34284=47140.8远远大于原来需要分配的费用36000
实质上:贷方的费用相扣除借方相对应的费用项:需要分配的辅助费用总额实为30000+6000=36000
关键:为什么会有这样让人产生错觉的分录呢?因为供水,供电车间在归集自己真实发生的费用时产生了交互.就是说,我用了你的水,你用了我的电.供电车间在算自己消耗了多少费用的时候,算了本来产生的费用30000,还算上了自己应该交给供水车间的费用而二者在费用4285.6,但是在表面上,目前没有去扣除供水车间用了自己的电,应该交的费用.供水车间那边同理.但实际上,“你欠我,我也欠你”.这部分金额是应该相互抵销,不应该重复计算的.在简化的分录上,我们也可以看出来,这部分是抵销了的. (分配表粘上来就变型,我不粘了
)
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