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纳税账务调整的几种方法(1)_财税毕业论文

税务稽查发现纳税人在会计计算中漏记、少记金额和错用科目等方面问题时，对如何正确进行纳税账务调整，许多财会人员不甚明了，笔者现就纳税账务调整的几种方法谈点个人意见。　　一、红字冲销法。这种调账方法，是先用红字冲销原错误的会计分录，然后用蓝字重新编制正确的会计分录，登记账簿。这种方法主要适用于错用会计科目或运用会计科目正确但核算金额错误的情况。　　例如：某企业以银行存款缴纳增值税50000元，缴纳拖欠税款滞纳金1000元，企业作账务处理为：　　借：产品销售税金及附加 50000　　　　管理费用 1000　　　贷：银行存款 51000　　由于上述错账发现及时，没有影响后续核算，先用红字冲回原会计分录，再作出新的会计分录更正，其账务调整为：　　借：产品销售税金及附加 50000（红字）　　　　管理费用 1000（红字）　　　贷：银行存款 51000（红字）　　借：应交税金—应交增值税（已交税金） 50000　　　　营业外支出—税收滞纳金 1000　　　贷：银行存款 51000　　二、补充登记法。对于会计核算中少记、漏记的金额，通过编制转账分录，直接将少记、漏记的金额重新补充登记入账。这种方法主要适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应记金额的情况。　　例如：某工业企业于1997年9月采用分期收款方式向甲公司销售货物一批，不含税价款共计40000元，成本共计30000元，合同约定甲公司分两次付款，第一次为10月15日支付货款30000元及税金5100元，第二次为11月15日支付货款10000元及税金1700元，该企业9月份发出货物时，作账务处理：　　借：分期收款发出商品 30000　　　贷：产成品 30000　　10月15日，甲公司仅向该企业支付货款25000元及税金4250元，该企业收到款项后作账务处理为：　　借：银行存款 29250　　　贷：产品销售收入 25000　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 4250　　同时结转成本：　　借：产品销售成本 18750　　　贷：分期收款发出商品 18750共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):

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