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财务管理毕业论文

现金流量表的编制方法研

【摘要】现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。报表中的现金，包括企业的“库存现金”、“银行存款”“其他货币资金”和“现金等价物”。以往编制现金流量表的方法有：直接法和间接法。直接法，是指通过现金收入和支出的主要类别反映企业经营活动的现金流量，采用的手段是：调整分录或公式计算。间接法，以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收入以及应收应付等项目的增减变动。即用倒算的方法计算经营活动的现金流量净额，采用的手段是：公式推算。不论是直接法还是间接法，在操作上比较复杂，不容易理解，不便于广大企业会计掌握，而且很难准确，很难及时报出。那么有什么方法又快又准呢，近十年来，我对现金流量表进行了研究，总结出一种又快又准确的编制方法，那就是：日记账法。这种方法可以利用会计软件通过现金、银行存款、其他货币资金及现金等价物的收入支出直接记入相应的现金流量表有关项目。当凭证录完了，现金流量表也得出结果了。
【关键词】现金流量表编制、研究。

采用几种方法编制现金流量表，比较哪种方法易懂易学。
例：某企业本期销售收入1000000元，销项税170000元，收到货款600000元，未收货款570000元。
借：银行存款 600000
应收账款 570000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费—应交增值税—进项税额 170000


采用直接法
⑴ “分录调整法”
借：销售商品、提供劳务收到的现金 600000
应收账款 570000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费—应交增值税—进项税额 170000
⑵“公式计算法”
销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（应交增值税—销项税额）+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备=1000000+170000+（0-570000）=600000（元）
直接法的优点：期末一次计算。缺点：不容易理解，容易出错。

2、采用间接法
净利润 100
加：计提的坏账准备或转销的坏账 0
固定资产折旧 0
无形资产、递延资产摊销 0
待摊费用滩销 0
处置固定资产的收益 0
固定资产报废损失 0
财务费用 0
投资收益 0
递延税款贷项 0
存货增加 0
经营性应收项目的增加 - 57
经营性应付项目的增加 0
增值税净增加额 17
经营活动产生的现金流量净额 60
间接法的优点：期末一次计算。缺点：不能计算明细项目，容易出错。
采用“日记账法”
借：银行存款 600000（列入销售商品、提供劳务收入的现金）
应收账款 570000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费—应交增值税—进项税额 170000
直接法的优点：容易理解、易懂易学、计算准确。缺点：平
时随出凭证操作多了一道工序。

下面我介绍采用会计软件利用日记账的数据编制现金流量表的方法。
首先，理解和熟悉现金流量表项目的明细内容。

一、现金流量表项目
表1
项 目
一、现金流入
（一）经营活动收入
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
（二）投资活动收入
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
（三）筹资活动收入
吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
二、现金流出
（一）经营活动支出
购买商品、接收劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
（二）投资活动支出
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
投资所支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付的其他与投资活动有关的现金
（三）筹资活动支出
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金

下面以一个企业一个月的业务为例编制现金流量表。

上月初现金和银行存款余额合计：300000元
例1：2日，销售商品收到货款117 000元。
借：银行存款 117000（列入：销售商品、提供劳务收到的现金）
贷：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税—销项税额 1 7000
注：这笔销售业务涉及到《现金流量表》的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，在出凭证时，“银行存款”科目就会自动跳出“现金流量表项目”，这样我们就可以根据业务内容选择相应的项目。这笔收款业务选“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，在现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”栏，就会显示相应的数字117000。

例2、3月6日接到银行通知，一笔出口退税20000元已到账。
借：银行存款 20000 （列入：收到的税费返还）
贷：其他应收款---出口退税 20000
注：该笔业务在办妥出口退税业务时，就把应收未收的出口退税列入：其他应收款---出口退税，收到款时冲销“其他应收款”，涉及到现金流量表的是“银行存款”，因此，在出凭证时，“银行存款”科目就会自动跳出“现金流量表项目”，这样我们就可以根据业务内容选择相应的项目。这笔收款业务选“收到的税费返还”项目，在现金流量表的“收到的税费返还”栏，就会显示相应的数字20000。

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