试论财务管理中的伦理失范及其防范-经管之家官网！

摘要：随着市场经济的产生和不断发展，伦理观念在财务管理活动中越来越受到重视，但财务管理常与社会行为产生冲突。因此，如何处理企业财务与伦理的关系，就成为企业实现经济利益和社会利益双赢的核心问题。本文就我国企业财务管理中的伦理失范和造成我国伦理困境的根源问题进行分析，并提出了有关防范措施。 关键词：伦理困境，道德，财务管理
一、企业财务管理中的伦理失范
1.财务的造假
当前我国财务会计信息虚假和失真状况越发严重。一些企业随意调整报表合并范围，巨额潜亏挂账，人为调节利润等。这已不仅是一个企业会计业务技术问题，更是典型的伦理问题。
2.高管人员的违规
高管人员存在“道德 风险”和“逆向选择”。由于经济信息的不对称性，高管人员在委托方无法有效监督的情况下，为了追求公司和自身获利，便会利用手中职权指使会计部门造假，会计诚信缺失不可避免。
3.融资活动的混乱
企业融资是扩大企业资金的有效途径，但在现实的融资活动中，常存在各种不道德融资行为。其实质是，融资者利用他们与投资者的信息不对称状况，以各种欺骗手段来进行融资，用别人的钱财来填补自己的窟窿。
4.企业兼并的恶意
企业兼并的恶意是指非双方自愿的兼并，在这种恶意兼并过程中，使兼并双方产生利益的博弈，双方为了各自的利益会出现一些兼并与反兼并的活动。而现实中，这些活动往往就会存在一些在道德上有争议的财务行为，从而激发了企业伦理问题。
二、造成我国伦理困境的根源分析
所谓伦理的困境是当专业核心价值中对专业人员要求的责任与义务发生相互冲突的情形，而社会工作者必须决定何种价值要优先考量。其中权力冲突困境，角色冲突困境，利益冲突困境是伦理困境三种最常见的表现形式。
徐慧晔认为，造成我国当代会计伦理困境——会计诚信缺失是构成会计伦理的西方经济学理念与东方儒学理念的冲突，其具体表现就是“义”与“利”的对立。西方经济学理念认为个体的不诚信会导致群体利益的减少，因此它也讲究诚信。只不过是由外在的具有强制性的规则来保证人的诚信，一种由外而内的方式；东方儒学理念是由内在的具有自发性的德性来控制人的行为，一种由内而外的方式。我国当代会计伦理的形式具有一定的历史过程，这个过程导致了我国会计伦理区别于西方的一大特点。我国会计伦理是兼有经济学伦理来源与儒学思想伦理来源的一种混合形式。从前者看，会计从业人员受到一套日趋完善经济法规、会计准则的制约，逐渐形成具有职业性质的思维方式与行事理念，并且扩展到其对社会其他成员的关系上。于是，传统的道德与行事法则被诉之为假、大、空而被抛弃，契约关系由于被视为公平而客观的联系成为人与人之间普遍接受的前提条件。从后者看，会计从业人员由于所处的时代背景，经历了计划经济市场经济的转化，各种思想都以宽容的态度引入了人们的生活之中。
三、企业财务管理中的伦理防范
1.明确企业会计责任
收益与风险相对称，加大会计造假风险，使之与造假风险对称，是杜绝会计造假行为的良策。会计人员应按照国家法律法规进行会计工作，保证提供的会计信息合法，真实，准确，及时，完整，为高管的投资决策提供有用信息。作为高管人员他们的收益远远大于会计人员，应严格管理会计部门的一切财务行为，并承担所有会计责任，而对董事或高管人员的违法行为会计人员不予承担责任。
2.建立伦理监督机制
首先，完善注册会计师的鉴证机制。将外在的制度化约束转化为个人内在化约束，真正发挥注册会计师的监督功效。其次，建立政府的监督管理机制，提高政府监管的科学性和有效性。再次，培育和发展一批鉴定企业伦理水平和会计职业道德水准的中介机构，依据相应的规则对企业和会计人员进行信用等级评价。最后，建立社会公众的监督体制，有效利用新闻媒体传播先进的伦理理念。
3.完善财务管理制度
通过加强财务管理制度建设，有利于尽快形成企业财务管理行业的道德规范。以法律保护道德的企业财务管理行为，用法律手段惩处企业财务管理中的不道德行为，这就能够以强制手段维护企业财务管理行业的道德状况。
4.优化资本运营环境
资本运营是指作为经营主体的企业，围绕实现企业利润最大化和资本的保值增值，通过重组、收购等多种途径，进行优化配置、有效运营的高层次经营方式。金融市场的完善度对提高企业经济效益，实现财务管理的良性循环有着重要作用。因此，为了给企业创造良好的资本运营环境，必须花大力气、有计划、有步骤地开拓与完善金融市场。
企业伦理与企业财务管理是一种密切的复杂的关系。我们必须就整个社会以及企业发展的目标来认清企业存在及发展的缘由，同时了解企业存在与发展对社会的关系，在此基础上，确定企业内部的财务问题、组织问题、劳资合作问题及企业对外的各种关系问题。在刚刚步入21世纪之时，我们应回顾历史，展望未来，加强企业伦理的共识与规范，加强财务人员的企业伦理意识，使我们的企业长期稳定发展。
参考文献：
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[3]盛碧荷：基于企业伦理视角的会计职业道德建设探讨[J]. 财会月刊， 2008，（21）
[4]周喜革：论企业伦理与财务管理目标的相关性[N]. 西藏民族学院报， 2007，（3）
[5]陈琪：会计信息失真的伦理视角分析[J]. 江苏商论，2007，（10）

作者：郑晓 来源：《商场现代化》2010年第12期

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