经济开放对地方财政收入规模及结构的影响实证分析(三)
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经济开放对地方财政收入规模及结构的影响实证分析(三)
2011-11-24
回归结果(10)、(11)显示，贸易开放对非税收入的回归系数显著为正，对预算外收入影响不显著；投资开放变量对非税收入和预算外收入的影响都显著为正。总体上看，经济开放增加了地方非税收入和预算外收入。可能的解释是，在地方间激烈的FDI竞争中，利用各种形式的税收优惠、降低外资实际税负，以及提供公共设施及配套服务是通常的竞争手段，从而产生财政支出扩张的税收约束，这使地方更多诉诸其可控性强的非税收入和预算外收入来满足其支出需要；另一方面，经济开放促进了经济规模扩大和经济活动的扩张，扩大了地方非税和预算外征收的基础。
表3经济开放对地方财政收入规模影响回归结果(B)
| 行为税 | 财产税 | 资源税 | 非税收入 | 预算外收入 |
固定效应 | 固定效应 | 固定效应 | 固定效应 | 随机效应 | |
(7) | (8) | (9) | (10) | (11) | |
clnopentralnopeninvlnfexplnfirstilnsecondilnthirdilnpinclntaxeffy02y03F检验Hausman testAdj-R2F-statistic | -12.240***(-14.71 1)0.1641***(2.9389)0.0781*(1.6748)0.1103(1.0878)0.2456***(2.8162)0.5831***(5.8497)0.1 153(0.8319)0.4677**(2.4317)0.2300***(3.1921) 11.434***36.639***0.9391037.3*** | 11.236***(-8.8157)0.1930**(2.0570)0.0575(0.8688)-0.3780***(-2.6422)-0.1771(-1.0155)0.4472***(2.6581)1.0748***(5.0438)0.4793*(1.9072)0.2775**(2.4067) 6.981***23.139***0.980662.3*** | -10.339***(-5.2077)0.1359(1.0857)-0.0380(-0.5649)-0.6562***(-4.4187)-0.6932***(-2.7544)1.8553***(7.9886)0.2662(0.8787)0.5547(1.1333)-0.0133(-0.0817) 31.684***71.418***0.975370.5*** | -6.767***(-7.3880)0.2540***(4.1503)0.1077***(2.6525)0.1030(0.7684)-0.2226***(-3.5646)0.5909***(5.0457)0.3085*(1.7557)0.2680(1.4246)0.2564**(2.0180)0.0668***(2.6214) 17.861***47.940***0.981437.1*** | 1.3491(0.9972)-0.0059(-0.0866)0.1208***(3.1929)0.3037*(1.9578)0.1425*(1.7478)0.0772(0.5541)0.6266***(2.7714)-0.6097***(-3.7732)0.1336(1.0350)-0.1382***(-4.0554) 33.567***14.60230.777105.24*** |
注：1.***、**、*分别表示在1%、5%和10%的置信水平上拒绝原假设；2.括号内数据为t值。
此外，通过回归结果可以发现其他控制变量对财政收入及其项目的效应。(1)财政支出扩张显著引起了地区财政总收入及企业所得税、个人所得税、预算外收入主要收入项目收入的增加，另一方面却显著减少了财产税和资源税类收入。说明为满足ZF支出扩张需要，地方ZF将扩大收入规模，但对不同类别收入的倚重不同。(2)三次产业的发展都显著增加了地区财政收入，而就具体收入项目而言，三次产业的收入效应存在差异。第一产业发展显著增加了行为税和预算外收入，同时却使企业所得税、个人所得税、财产税和资源税收入减少。第二产业发展显著增加了增值税、营业税、城建税、行为税、财产税、资源税和非税收入，而第三产业的发展则促进了除行为税和资源税以外的各类收入的增加。(3)城镇居民收入增加促进了营业税、所得税、城建税、行为税和财产税收入增加，同时减少了预算外收入，总体上增加了地方财政收入。(4)税收征管效率的提高显著增加了增值税、城建税、行为税、财产税及非税收入，总体上促进了地方财政收入增加，说明征管因素是中国税收增长的重要原因。(5)中央和地方所得税分享改革显著减少了地方的企业所得税和个税收入，同时引起非税收入增加和预算外收入减少，使地方财政总收入减少。这意味着，所得税上收使地方财政收入减少，地方ZF可能以其具有自主性的非税收入来弥补；而预算外收入的减少可能是因为2002年后中央加强预算外资金管理，推进预算外资金逐步纳入预算内⑤。
3.2经济开放与地方财政收入结构
基于模型(2)对经济开放对地方财政收入相对结构的影响进行回归分析，回归结果如表4～5。
首先看本文主要关注的经济开放变量的回归结果。在地区财政收入与GDP之比回归模型中，以进出口占GDP比和外商投资企业投资占GDP比描述的贸易和投资开放两变量的回归系数分别为正和负，但前者不显著。比较基于模型(1)的回归结果，不难得出贸易开放使地区财政收入绝对额增长，但并未使财政收入占GDP比提高，贸易开放引起的财政收入增长不及经济增长的幅度；投资开放使地区财政收入额减少的同时，使地方财政收入占GDP比重下降。
就地方各项财政收入内部相对结构来看，回归结果(2)显示，经济开放两变量的系数都为负，但投资开放系数显著而贸易开放系数不显著，表明外商投资企业投资增加及投资开放度提高将引致增值税在财政收入中的比重下降。
表4经济开放对地方财政收入结构影响回归结果(A)
| 地区财政收入GDP比例增值税比例 | 营业税比例 | 企业所得税比例 | 个人所得税比例 | 城建税比例 | |
固定效应 | 固定效应 | 固定效应 | 固定效应 | 固定效应 | 随机效应 | |
(1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (6) | |
clnopentralnopeninvlnfexplnfirstilnsecondilnthirdilnpinclntaxeffy02y03F检验Hausman testAdj-R2F-statistic | 0.5688(1.0325)0.0339(0.9444)-0.0651***(-3.6690)0.2765***(3.6591)0.0315(0.6087)-0.3088***(-5.1883)-0.1139(-0.9323)0.3757***(3.4192)0.0685(1.4000)-0.0502***(-3.5714) 7.4149***98.356***0.954160.4*** | 2.5607***(4.3566)-0.0444(-0.9074)-0.0652*(-1.9515)-0.1499*(-1.9652)-0.0715(-0.9904)0.5341***(8.1857)-0.0195(-0.2033)-0.4556***(-3.3459)0.3354***(6.9176) 17.582***17.345**0.967241.3*** | 0.3605(0.3634)-0.0131(-0.2264)0.0960***(2.7572)-0.3684***(-5.4297)-0.2007**(-2.0984)0.2027**(2.1675)0.4727***(3.7329)0.0115(0.0573)0.0273(0.4832) 14.581***24.599***0.962215.4*** | -5.3019***(-4.0364)0.0737(1.0391)-0.0878*(-1.7876)0.0614(0.3800)-0.5886(-4.0220)-0.1412(-0.9256)0.3860*(1.6941)0.9248***(3.6449)0.0928(0.9814)-0.5260***(-14.877)-0.2744***(-10.5024)9.795***23.837***0.956185.2*** | 0.6972(0.8958)0.1357***(2.7824)0.1310***(4.9681)0.1488**(2.2934)-0.1722***(-2.8262)-0.2988***(-3.7154)0.5297***(4.7625)-0.2262(-1.5816)-0.0060(-0.0635)-0.2180***(-5.4148)-0.1984***(-15.858)364.7***21.68***0.947262.2*** | -0.7389(-1.1462)-0.0807*(-1.8571)0.0278(1.3451)-0.1980**(-1.9863)-0.0578(-1.1428)0.2751***(3.8369)0.0662(0.5228)-0.0891(-0.9791)0.3695***(5.2288) 50.120***11.4250.2219.890*** |
注：1.***、**、*分别表示在1%、5%和10%的置信水平上拒绝原假设；2.括号内数据为t值。
回归结果(3)显示，投资开放系数显著为正，贸易开放变量系数为负但不显著，这说明外商投资企业投资增加、投资开放程度的提高将提高营业税在财政收入中的比重。
回归结果(4)显示，贸易开放回归系数为正但不显著，投资开放变量系数显著为负，说明外商投资企业投资增加将引起地方财政收入中企业所得税比重的下降，这可能是由中国式税收分权制和地方引资竞争导致的。
回归结果(5)显示，经济开放两变量回归系数都显著为正，表明进出口增加和外商投资企业投资扩大、经济开放提高将促进个税在地方财政收入中比重的提高。
回归结果(6)显示，贸易开放度系数显著为负，投资开放系数为正但不显著。与模型(1)回归结果相比，贸易开放系数符号不变，但由不显著变得显著，说明进出口额增加及贸易开放度提高虽然没有明显减少地方城建税收入，但却使得城建税在财政收入中比重下降，相对重要性降低。
回归结果(7)显示，进出口额的增加，贸易开放度的提高对行为税收入占地方财政收入比重的影响不显著，外商投资企业投资额的增加及投资开放度提高则会提高地方财政收入中行为税收入比重。结合模型(1)回归结果，可以发现贸易开放和投资开放虽都增加了地方行为税收入，进出口额的增加、贸易开放度提高却并未引起行为税收入比重的相应提高。
回归结果(8)显示，贸易开放和投资开放都显著提高了财政收入中财产税的比重，与模型(1)回归结果相比，不同的是投资开放正的回归系数由不显著而变得显著，这意味着虽然外商投资企业投资增加对财产税收入增加效应并不明显，但由于相对于其他税收财产税地位的上升，使投资开放对财产税收入比重的影响表现为正。
回归结果(9)显示，进出口及外商投资企业投资增加，经济开放度提升对地方资源税收入比重影响不显著。
回归结果(10)显示，经济开放两变量系数都显著为正，说明进出口及外商投资企业投资增加，经济开放度的提高使财政收入中非税收入比重上升。
回归结果(11)显示，贸易开放对预算外收入比重影响不显著，外商投资企业投资增加及投资开放显著提高了预算外收入占财政收入的比重。其内在逻辑在于：经济开放产生的税收竞争和公共支出竞争使地方收支缺口扩大，在地方税收立法权和调整权极为有限情况下，增加可支配的非税收入的比重以减少收支差便是地方的理性选择，而经济开放带来的经济增长，又为非税收入的增加提供物质基础。其中，关于贸易开放对地方财政收入的主要研究结果与Zhu(2007)的研究大体一致。
就其他控制变量回归结果来看，地方财政支出的扩张显著提高了地方财政收入占GDP比重，扩大了ZF规模，具体到主要收入项目，地方财政支出的收入效应存在较大差异；第一产业的增长将引起地方财政收入中营业税、个税、资源税和非税收入比重的下降；第二产业产值显著提高了财政收入中流转税、行为税、资源税和非税收入比重，同时引起个税、预算外及地区财政收入比重下降；第三产业的增长显著提高了地方财政收入中营业税、所得税和财产税收入比重；城镇居民收入水平提高将促进地方财政收入中企业所得税、财产税收入比重和地区财政收入占GDP比上升，同时会引起地方财政收入中增值税和预算外收入比重下降；税收征管效率的提高显著提升了地方财政收入中增值税、城建税、行为税与非税等的比重；中央和地方所得税收入划分改革显著降低了地方财政收入占GDP比重，以及地方财政收入中所得税收入的比重，同时却引起地方非税收入比重的上升，使地方诉诸非税收入来弥补所得税上收造成的收入减少。
表5经济开放对地方财政收入结构影响回归结果(B)
| 行为税比例 | 财产税比例 | 资源税比例 | 非税收入比例 | 预算外收入比例 |
固定效应 | 固定效应 | 固定效应 | 固定效应 | 固定效应 | |
(7) | (8) | (9) | (10) | (11) | |
clnopentralnopeninvlnfexplnfirstilnsecondilnthirdilnpinclntaxeffy02y03F检验Hausman testAdj-R2F-statistic | -5.8904***(-7.1952)0.0426(0.6187)0.1449***(2.7832)-0.1632(-1.5957)0.1610*(1.7733)0.2556**(2.4130)-0.0254(-0.1910)0.1951(1.0335)0.2331***(2.9351) 10.496***24.333***0.950140.3*** | -5.8183***(-5.2672)0.1358*(1.7329)0.1020*(1.7429)-0.4753***(-3.1057)0.0578(1.0775)-0.1783(-1.1353)0.6795***(3.2086)0.4955***(3.5207)0.0921(0.7174) 5.356***9.8180.60753.064*** | -3.3870(-1.5506)0.0744(0.5653)-0.0051(-0.0654)-0.8698***(-5.055 1)-0.8189***(-3.1002)1.6237***(6.3861)-0.0532(-0.1675)0.2607(0.4876)-0.0082(-0.0410) 19.040***59.765***0.85042.484*** | -0.2287(-0.1698)0.2101**(2.7993)0.1705***(3.6061)-0.3386**(-2.1444)-0.3369*(-1.81 16)0.4493**(2.4529)-0.0315(-0.1364)0.0993(0.3063)0.2921**(2.4966)0.1400***(3.7458) 13.457***37.572***0.82936.297 | 7.2914****(7.1483)0.0153(0.2954)0.1609***(3.6747)0.0418(0.3291)0.2097(1.4431)-0.4418***(-4.1624)0.1876(1.0606)-0.5290**(-2.0446)-0.0017(-0.0236)-0.0449**(-2.1662) 22.484***28.258***0.932106.7*** |
注：1.***、**、*分别表示在1%、5%和10%的置信水平上拒绝原假设；2.括号内数据为t值。
作者：西南财经大学财政税务学院 李建军 西南民族大学经济学院 肖育才 来源：《公共管理学报》2011年第3期
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