增值税组成计税价格的疑问-经管之家官网！

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税收理论与实务（第2版）清华大学出版社

p115页第3题

某卷原厂X月生产甲、乙两种品牌香烟。当月销售给某批发商场甲种烟200箱，每箱10000元；发给本厂职工用烟（乙种烟）10箱，乙种卷烟没有同

类产品销售价格。已知生产乙种卷烟的每箱成本为2000元，该卷烟的全国品均成本利润率为5%，，当月核定的进项税额为113046.18元。

问1：当月应纳增值税为？

问2：当月应纳消费税为？

书上给的答案是当月应纳增值税为232531.95元

当月应纳消费税为764156.25元

那么，照书上的做法，当月的增值税销项税额是

其一：（外销的甲种烟）

10000*200*17%=340000元

其二：（对内做福利发放，视同销售）

其组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）

即：2000*10*（1+5%）/（1-36%）=32812.5元

所以其销项税额=32812.5*17%=5578.125元

综上，销项税总额=340000+5578.125=345578.13元

当月的进项税额为113046.18元，所以当月应纳增值税=345578.13-113046.18=232531.95元

再看一题。

某酒厂2010年5月生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒没有同类产品出产价格，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%

粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算当月该厂应缴的消费税和增值税。

给的参考答案如下

消费税的组成计税价格=[成本*（1+成本利润率）+数量*单位税额]/（1-消费税税率）

即：[35000*0.2*（1+10%）+0.2*2000*0.5]/（1-20%）=9875元

所以应缴消费税=组成计税价格*20%+数量*单位税额=9875*20%+0.2*2000*0.5=2175元

增值税销项税额=组成计税价格*17%=[成本*（1+成本利润率）+数量*单位税额]/（1-消费税税率）*17%=9875*17%=1678.75元

我搞不懂，为什么同样是征复合税的消费品，同样没有同类产品销售价格，同样征增值税要以组成计税价格为基础，但组成计税价格的基础却不一致。

第一题，算增值税时先算组成计税价格，并没有把香烟的从量税考虑进去，第二题却把白酒的从量税考虑进去了。

所以有：增值税的组成计税价格= 成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）

=[成本*（1+成本利润率）+数量*单位税额]/（1-消费税税率）

到底哪个是对的？

我找了网上的个种解释，要么看不懂，要么模棱两可，求教，求教！！！！！

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