加计抵减，做账和申报都与众不同-经管之家官网！

那么，公司2019年4月应交增值税是多少呢？

应交增值税=销项-进项=6055.70-5413.87=641.83

同时，当期可以加计抵减的金额为541.39，所以最后实际应该缴纳的增值税为641.83-541.39=100.44

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具体我们来填写增值税申报表

填写附表1

开具的都是专用发票，填写到6%栏次中，开具增值税专用发票列。（省略了表格后面的合计截图）

填写附表2

专票填写到附表2第1、2栏次，旅客运输服务的普通发票填写熬8b栏次，同时填写到第10栏次中去，最后合计为第12栏次，这个数据会过录到主表中去。

附表3略

填写附表4

这里的发生额就是直接用附表2当期抵扣的进项税乘以10%填写，至于本期实际抵减额，要根据主表一般计税进销项算出来的结果来判断。

怎么判断，简单的说就是抵减前有税才能继续抵，如果抵减前都已经是留抵了，那就不能抵了，留以后产生税再抵。

比如公司4月一般计税本月算出来抵减之前应纳税额是6055.70-5413.87=641.83，那这种情况就可以抵减541.39，最后主表的19栏次，直接就是抵减后的应纳税额

=641.83-541.39=100.44。

如下图：

所以，2019年4月所属期的增值税就申报完成了。

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账务处理怎么做？

1、销项部分

借：银行存款 106984

贷：主营业务收入 100928.3

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6055.70

2、进项部分

借：成本或者费用科目 90601.89

借：应交税费-应交增值税（进项税额）5413.87

贷：银行存款 96015.76

由于当期产生了增值税，期末通过应交税费-应交增值税（转出未交增值税）转出

3、转出

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）641.83

贷：应交税费-未交增值税 641.83

转出后，应交增值税科目的期末余额就是0了，而其中的各项专栏，销项税、进项税额都和增值税申报表对应的销项税额和进项税额一致，能对上的。那我们再来看如何抵减

4、抵减分录

借：应交税费-未交增值税 541.39

贷：其他收益 541.39

最后，支付税款

借：应交税费-未交增值税 100.44

贷：银行存款 100.44

应交税费-未交增值税也就平了，那么实际上增值税申报表的应纳税额也和账务的实际缴纳的增值税是一致的。

整个加计抵减的申报和账务就处理完毕了。你get了吗？

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