初探设立企业税务会计_会计毕业论文范文-经管之家官网！

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摘 要】随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革。税务会计与企业财务会计、管理会计之间的分工越来越明确。鉴于我国企业会计制度改革的深入、税法税制的不断健全，纳税已成为企业经营决策中的一个重要问题，财务会计目标与税务会计的目标差异已日趋明显，设立企业税务会计已变得非常必要和迫切。本文尝试通过对税务会计与财务会计的比较分析。来论证设立企业税务会计的必要性，并进一步得出税务会计所应该遵循的原则和制度。
【关键词】企业税务会计
税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物，它是一门新兴的边缘会计学科。它是以国家现行税收法令为准绳．以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计。笔者在国有大中型企业从事财会工作多年，几年来一直寻求一种解决财务会计制度与税收法规差异的核算办法。认为：随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革。设立企业税务会计已变得非常必要和迫切。
一、税务会计与财务会计的比较分析一)税务会计与财务会计的联系和区别税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的。它与财务会计同属于企业会计学科范畴，税务会计以财务会计为基础，两者相辅相成，缺一不可。共同对纳税人的生产经营活动进行核算监督。因此。税务会计的资料一般来源于财务会计，对财务会计处理中与现行税法不一致的会计事项及税收筹划目的需要，按税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计帐簿或报告之中。它们在会计主体、记帐基础、核算方法等方面有相同之处。
税务会计与财务会计的区别主要表现在：
一是两者核算依据不同。税务会计核算的依据是《税法》，而财务会计核算的依据是《企业会计制度》和《企业会计准则》。
二是两者目标不同。税务会计的目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负，为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。而财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果。并为企业利益相关人提供真实相关的信息，便于他们进行投资决策。
三是两者功能不同。税务会计主要是根据企业会计依法申报缴纳税款、研究税收法规和进行税务筹划，对纳税有重要影响的经济业务，选择最佳节税方案，使企业实现合法性的节税。
而财务会计是通过会计核算，为投资者、债权人及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。
四是服务主体不同。税务会计所提供的信息主要服务于国家税务机关和企业的经营管理者。而财务会计服务主体主要包括投资者、债权人和经营管理者等。
五是计算损益的程序不同。税务法规中包括修正一般收益概念的社会福利、公共政策和权益条款，强调会计所得与应税所得的不同，在会计所得的基础上调整为应税所得，是税务会计的主要内容。当财务会计的核算结果与税务会计不一致时，财务会计的核算应当服从于税务会计核算，使之符合税法的要求。
二)税务会计与财务会计统一的缺陷、滞后性。由于财务会计处于税法和相关法律的稳定性约束下，对变化的环境缺乏反映的手段。在会计方法选择上不具灵活性，因而此模式的账务处理对经济变化发展反映滞后。
多变性。由于其强调会计收益与应税收益的统一，因此，要求会计制度随着税法和相关法律的变革而做出相应的调整，使会计核算方法趋于相对的稳定性。
信息的失实性。我国长期实行保证财政收入增长和宏观经济稳定的政策，造成企业长期性成本补偿不足，利润偏高。企业以应税收益缴税和分配，实际上不是收益分配，而是资金返还，使企业不自觉地处于自我清算之中。从微观上看，一方面造成企业资金紧张，固定资产老化，再生产能力萎缩；另一方面，财务指标失实。导致管理人员决策失误。从宏观上看，造成财政收入虚增。国民收入超分配，对通货膨胀起了推波助澜的作用，这无论对国家的宏观决策管理还是对企业的微观决策管理都不利。
二、企业设立税务会计的必要性一)设立企业税务会计是企业依法纳税的需要依法纳税是企业义不容辞的义务。不依法纳税，就是违反税法行为，要受到税务部门的处罚。目前，企业办税人员往往由财务会计兼任。他们往往对企业会计制度、企业会计准则掌握得比较透彻。但却往往忽视全面、透彻地学习、研究税收法规，而税收又是一项政策性、业务性较强的工作，新政策、新法规出台比较频繁。这就使得企业办税人员每每力不从心，只能机械被动地接受税务部门的指示和管理，在办理涉税事宜时常常因不了解税收政策和业务而出错，被税务部门处罚，使企业遭受不必要的损失。因此，企业大有必要专设税务会计，使之既精通会计业务。又熟练掌握税收政策法规，及时根据税务部门要求和企业生产经营实际，计算和申报、缴纳税款，履行纳税义务。
二)设立企业税务会计是企业充分享受纳税人农利的需要企业作为纳税人。既担负着依法纳税的义务，又享有各种相应的权利。如有权申请延期申报、延缓缴纳税款；有权申请符合税法的减、免、退税；有权在法律允许前提下选择企业类型、企业经营方式等等，企业要充分享受这些权利，就必须全面了解相关的税收政策法规，既要熟悉税法原理，又要精通各税法 的实施细则、具体规定和补充规定．从而结合企业实际．选择和享受相应的权利，促进企业生产的发展。要达到这些要求．企业专设税务会计就成为必然的选择。
三)设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要尽管依法及时、足额缴纳应纳税款是企业义不容辞的义务。但是，企业同样有权利在法律许可范围内．进行周密的税务筹划，选择最佳纳税方案．从而达到合理节税．使自身税负得以减轻或延缓的目的。企业在既定的税法和税制框架内进行税务筹划、合理节税是税法所允许的、有明确的法律条文为依据的合法行为。但是，税务筹划在实际操作过程中需要会计人员有相当高的税收业务水平作基础，进行仔细研究、精心策划，从中选出既不违反税法又确保企业利润最大化．而避免使企业缴纳不必要的税款，使节税方案违犯税法规定．发生偷税行为．受到税务部门处罚。因此．企业有必要设置专门的税务会计，从而正确合理地进行税务筹划．在税法许可前提下实现企业利润地最大化。
四)是适应建立现代企业制度的需要现代企业制度要求企业具有核算和理财方面的充分自主权，以满足信息的有用性和管理的灵活性．使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束的经济实体。在现代企业制度下。国家与企业之间的经济关系主要通过税务关系体现，通过公司法、税法等来调节。两权分离要求会计准则的制定应从会计工作本身规律人手，从服务企业的立场出发，兼顾股东、债权人、企业管理者及其他利益相关者的利益，而不能只满足国家利益的需要。而国家作为宏观管理者，要求企业依法纳税，承担纳税义务。因此税法与会计准则、会计制度的差异必然会加大，为了适应建立现代企业制度的需要，客观上要求建立起税务会计来处理这种差异。

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