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论审计风险及其防范
 
摘 要 我国市场经济不断发展，财产所有者和经营者之间的受托经济关系逐步建立起来，从而使审计工作越来越成为社会主义市场经济中1项不可或缺的重要内容。随着审计工作的内容和范围的扩大，审计风险的发生概率也随之加大。本文从审计风险的理论出发，论述了审计风险的涵义、审计风险的构成要素、审计风险的主客观形成原因等内容。我国独立审计发展的历史较短，加之我国的市场经济尚不完善，审计风险的形成有其客观必然性。审计风险依据审计政策、审计技术、审计手段、审计技术以及审计人员的素质等因素引发原因不同，有政策和准则的宏观方面，也有人员、技术的微观方面，规避审计风险可分别从这些方面入手。本文从审计手段、审计技术和审计人员素质等微观方面入手，结合实践审计风险产生原因，提出若干减少和防范审计风险的措施。
关键词：审计风险  风险模型   会计报表   风险防范  

Discuss auditting risk and it’s against
 

Abstract：The market economy of our country of the summary is developed constantly, commissioning the economic relation and set up progressively between property owner and operator , thus make the audit work become an indispensable important content in socialist market economy more and more. With the content of the audit work and enlargement of the range, audit the increasing thereupon of probability of emergence of the risk. This text sets out from the theory of auditting the risk, has expounded the fact that audits the meaning of the risk, audit the composition key element of the risk, auditting forming the content, such as reason,etc. subjective and objectivly of the risk. History that our country audits development independently is relatively short, in addition the market economy of our country is still not perfect, there is its objective necessity in the forming which audits the risk. Audit risk according to audit policy, audit technology, audit means, audit technology and quality of auditor,etc. factor cause reason different, there are the macroscopical respects of policy and criterion , there are the micro respects of personnel, technology , evading the risk of auditting can proceed with these respects separately . This text start with the micro respect of auditting the means, auditting technology and auditors quality etc., combining practice and audit the risk produces the reason, put forward several reduction and measure of taking precautions against risk of auditting.
Keyword: Audit the risk  Risk model  Accounting statement  The risk taking precautions

目     录

前 言
1 审计风险基础……………………………………………………………………………………………1
（1）审计风险的定义…………………………………………………………………………………1
（2）审计风险的构成要素…………………………………………………………………………………1
 1 固有风险……………………………………………………………………………………………2
 2 控制风险……………………………………………………………………………………………2
 3检查风险……………………………………………………………………………………………2
（3）审计风险的模型…………………………………………………………………………………………3
2 审计风险的形成原因…………………………………………………………………………………4
（1）审计风险形成的主观原因………………………………………………………………………………4
（2）审计风险形成的客观原因………………………………………………………………………………5
3 审计风险的防范措施………………………………………………………………………7
    （1） 遵守专业标准和执业道德的要求……………………………………………………………………7
    （2） 提高审计人员素质，保证审计质量…………………………………………………………………8
    （3） 谨慎地选择客户，并签定业务委托书………………………………………………………………8
    （4） 建立健全质量控制制度，正确运用分析性测试程序………………………………………………9
 （5） 聘请法律顾问，积极应对法律诉讼…………………………………………………………………9
结束语………………………………………………………………………………………………………………10
致  谢………………………………………………………………………………………………………………11
参考文献…………………………………………………………………………………………………………12
前 言
我国市场经济不断发展，财产所有者和经营者之间的受托经济关系逐步建立起来，从而使审计工作越来越成为社会主义市场经济中1项不可或缺的重要内容。随着审计工作的内容和范围的扩大，审计风险的发生概率也随之加大。由于投资人、债权人、政府部门和社会公众越来越多地利用审计服务，而经济业务日趋复杂，经济环境的不确定性因素很多，根据成本效益原则，审计工作实务中又总会分别轻重，有所取舍，我国独立审计发展的历史较短，加之我国的市场经济尚不完善，审计风险的存在有其客观必然性。审计风险依据审计政策、审计技术、审计手段、审计技术以及审计人员的素质等因素引发原因不同，有政策和准则的宏观方面，也有人员、技术等微观方面，规避审计风险可分别从这些方面入手。本文从审计手段、审计技术和审计人员素质等微观方面入手，结合实践审计风险产生原因，提出若干减少和防范审计风险的措施。

1  审计风险基础
（1） 审计风险的定义
国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》指出：审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。
中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：1是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；2是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。它包括固有风险、控制风险和检查风险。可见，我国独立审计准则对审计风险的定义与国际审计准则中对审计风险的定义是基本相同的。由于审计所处的环境日益复杂，审计所面临的任务日趋艰巨；审计也需支持成本效益原则。这些原因的存在决定了审计过程中存在审计风险。这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性，并采取相应措施尽量避免风险和控制风险。
（2）审计风险的构成要素
美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明中提出了审计风险模型：
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险3个要素构成。

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