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第四节　会计监督(三)单位内部会计监督制度的基本要求(《会计法》规定)(相关人员职责权限明确并相互分离+其他3个明确，共4条)1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确， ...

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第四节　会计监督
(三)单位内部会计监督制度的基本要求(《会计法》规定)(相关人员职责权限明确并相互分离+其他3个明确，共4条)
1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求。
2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求，这是对业务处理程序控制的基本要求，是对盲目对外投资，擅自处置资产，随意调度资金所作的限制性规定，具有很强的针对性。
3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。这是财产安全控制和会计信息控制的基本要求。
4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。这是内部审计控制的基本要求。
【例题?判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。( )
[答案]对
【例题?多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有( )。
A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约
B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
[答案]ABCD
【例题?多选题】下列属于内部会计监督制度的基本要求的有( )。
A.重大经济事项的决策和执行程序应当明确
B.建立会计档案管理制度
C.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
D.会计事项相关人员的职责权限应明确
[答案]ACD
(四)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权(《会计法》规定)
1.《会计法》规定，会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
法律赋予会计机构和会计人员的权利，是指两方面的含义：其一是《会计法》赋予会计机构和会计人员的监督职权;其二是单位负责人在单位内部会计监督制度中赋予会计机构、会计人员的监督职权。
2.会计机构、会计人员对单位内部的会计资料和财产物资有权实施监督。会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理。无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
(1)建立健全制度——通过建立健全相关的会计制度，完善单位内部的财产物资管理制度。各单位要建立健全账簿、款项和实物的盘点、核查制度。通过建立健全制度，使会计机构、会计人员对本单位各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。
(2)对账实不符及时处理——会计人员对发现账簿记录与实物、款项及有关资料不符的情况要及时作出处理。对于账实不符问题，会计机构、会计人员应及时查明原因，根据具体原因提出处理意见。按照国家统一的会计制度规定，对会计人员可以直接处理的事项，可以按照有关部门规定及时作出处理;对于会计机构、会计人员无权自行处理的账实不符的问题，会计机构、会计人员应当及时报请单位负责人作出处理。
(3)及时检举违法行为——任何单位和个人(包括会计机构和会计人员)有权检举违法违规行为。收到检举的部门，有权处理的，应当依法及时处理;无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门应当为检举人保密。
【例题?单选题】下列关于会计内部监督表述错误的是( )。
A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正
B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出处理
C.任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举
D.各单位应当建立、健全内部会计监督制度
[答案]B

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