2013年会计从业资格考试财经法规第三章备考笔记汇总（18）-2013年会计从业资格考试备考笔记-经管之家官网！

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4.定期定额征收

(1)定义：定期定额征收，是指对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

(2)适用范围：经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业，简称定期定额户)。

5.代扣代缴

代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的一种方式。其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。

方法：向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款。(比如个人所得税)

6.代收代缴

代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式，这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。

方法：在向纳税人收取款项时，依照税法的规定收取税款，并向税务机关解缴。

区分：代扣代缴是向纳税人支付款项的同时扣收税款，而代收代缴是向纳税人收取款项的同时收取税款。

7.委托征收

委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

8.其他方式

其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴(三自纳税)、自报核缴方式等。

(二)税款征收措施

1.税收保全措施

(1)经县级以上税务局(分局)局长批准;

(2)保全措施：

①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款金额的存款;(陷阱：冻结全部资金)

②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。(陷阱：全部财产)

2.税收强制执行

(1)经县级以上税务局(分局)局长批准;

(2)执行措施：

①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;

②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

(3)对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

(4)个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。(上述条款同样适用于税收保全)税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

五、税务代理

(一)税务代理的概念

税务代理是指税务代理人在规定的代理范围内，受纳税人、代扣代缴义务人的委托，代为办理纳税事宜的各项行为的总称。

(二)税务代理的特点

1.中介性;2.法定性;3.自愿性;4.公正性。

(三)税务代理的法定业务范围

税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。

六、税收检查及法律责任

(一)税收检查(了解)

(二)法律责任——行政责任和刑事责任

1.税务违法行政处罚

(1)警告(责令限期改正);

(2)罚款;

(3)停止出口退税权;

(4)没收财产和违法所得;

(5)收缴未用发票和暂停供应发票。

2.税务违法刑事处罚(了解)与违反会计法的刑事处罚差不多，主刑，附加刑。

3.税务行政复议(了解)

当事人不服税务机关及其工作人员做出的具体行政行为，依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法做出维持、变更、撤销等决定的活动。

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