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2010年会计从业考试《会计基础》笔记整理8-会计从业基础资料

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第八章　账务处理程序考情分析分值：4分左右主要知识点：记账凭证账务处理程序的程序、汇总记账凭证账务处理程序的程序和科目汇总表账务处理程序的程序、优缺点和适用范围。第一节账务处理程序的意义和种类一、账务处 ...

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第八章　账务处理程序
考情分析
分值：4分左右
主要知识点：记账凭证账务处理程序的程序、汇总记账凭证账务处理程序的程序和科目汇总表账务处理程序的程序、优缺点和适用范围。
第一节账务处理程序的意义和种类
一、账务处理程序的意义
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
意义：
1.有利于会计工作程序的规范化，提高会计信息的质量。
2.有利于保证会计记录的完整性、正确性，增强会计信息的可靠性。
3.有利于减少不必要的会计核算环节，保证会计信息的及时性。
二、账务处理程序的种类
在我国，常用的账务处理程序主要有以下几种：
1.记账凭证账务处理程序;
2.汇总记账凭证账务处理程序;
3.科目汇总表账务处理程序。
上述三种账务处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和方法的不同(考点)。
【例1】(单)各种账务处理程序之间的主要区别在于( )。
A.总分类账的格式不同
B.登记总分类账的依据和方法不同
C.会计凭证的种类不同
D.编制会计报表的依据和方法不同
[答案]B
第二节不同种类账务处理程序的内容
一、记账凭证账务处理程序
(一)基本内容
其一般程序是：
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;
2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;
5.根据记账凭证逐笔登记总分类账;
6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
概念：记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序
特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。
记账凭证:可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。
账簿设置：需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。
账簿格式：现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。
【例2】(单)作为会计核算中最基本的一种账务处理程序是( )。
A.记账凭证账务处理程序
B.科目汇总表账务处理程序
C.汇总记账凭证账务处理程序
D.日记总账账务处理程序
[答案]A
(二)优缺点及适用范围
记账凭证账务处理程序的优点是：总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。
适用范围：适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
二、汇总记账凭证账务处理程序
(一)基本内容
一般程序是：
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;
2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账：
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;
5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;
6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账;
7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
8.期未，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
汇总记账凭证账务处理程序如图8—2所示：(163页)
概念：
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。
记账凭证：除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
账簿设置：与记账凭证账务处理程序基本相同
(二)增加
汇总记账凭证账务处理程序下要求所有的转账凭证为一借一贷或者一贷多借，不应填制一借多贷的转账凭证。
(三)优缺点及适用范围
汇总记账凭证账务处理程序的优点是：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。
其缺点是：不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的单位。
三、科目汇总表账务处理程序
(一)基本内容
一般程序：
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;
2.根据原始凭证或汀总原始凭证，编制记账凭证;
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账：
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;
5.根据各种记账凭证编制科目汇总表;
6.根据科目汇总表登记总分类账;
7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
科目汇总表账务处理程序如图8—3所示。
图8—3
概念：科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
特点：编制科目汇总表并据以登记总分类账。
记账凭证、账簿的没置与记账凭证账务处理程序基本相同。
科目汇总表是根据记账凭证汇总而成的。科目汇总表的格式见表8～1所示。

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