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2011年上海会计从业考试会计基础精编笔记：结账-会计从业资格考试

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第六节　结账一、结账的意义结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将一定期间发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各个账户的本期发生额和期末余额的一项工作。通过结账可以全面、系统地反映单位一定时期内 ...

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第六节　结账
一、结账的意义
结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将一定期间发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各个账户的本期发生额和期末余额的一项工作。通过结账可以全面、系统地反映单位一定时期内发生的全部经济活动的变化情况及其结果，为总括反映财务状况、考核财务成果及编制会计报表提供资料。
二、结账程序
1.检查本期发生的经济业务是否已经全部登记入账。结账前，必须将本期所发生的各项经济业务全部登记入账，并通过对账确保账簿记录正确。若发现漏账、错账，应及时补记、更正。企业不得为赶编会计报表而提前结账或将本期发生的经济业务拖延至下期登账，也不能先编会计报表而后结账。
2.按照权责发生制要求，编制有关账项调整记账凭证进行账项调整，以正确反映本期的收入和费用，如计提固定资产折旧、进行无形资产摊销等；对于需要在本月办理的有关转账业务，如销售成本的结转、税金及附加的计算结转等，均应编制有关记账凭证并登记入账。
3.编制记账凭证，结转损益类账户本期发生额。将本期实现的各种收入从“主营业务收入”等收入类科目转入“本年利润”科目的贷方，将本期发生的各项费用从“主营业务成本”、“管理费用”等费用类科目转入“本年利润”科目的借方，以便计算确定本期财务成果。
4.结算出所有科目的本期发生额和期末余额，并结转下期。
三、结账方法
结账工作一般按月度、季度、半年度和年度进行。结账时，应当结出每个账户的期末余额，有些账户还要求结出本期发生额。结出余额后，应在余额栏前的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，没有余额的账户，应在余额栏前的“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。在账簿中，结账通过划“结账线”表示：平时结账划单红线，年末结账划双红线。“结账线”应用通栏红线表示，不能只在账页中的金额部分划线。
1.月结。月结时，对于需要按月结计发生额的账户，如库存现金和银行存款日记账，应在各账户本月最后一笔金额下划一条通栏单红线，并在红线下的“摘要”栏中注明“本月发生额及余额”或“本月合计”字样，同时结算出本月借力和贷方发生额及期末余额，并标明余额方向，然后在本行下面再划一条通栏单红线，表示月结。对不需要按月结计发生额的账户，如各项应收应付款明细账和财产物资明细账等，在每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额，月末结账时，在最后一笔经济业务记录下划一条通栏单红线即可。对需要结出本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月止的累计发生额，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，在本行下再划一条通栏单红线。
2.季结。季度结账时，应在本季度末最后一个月进行月结后，在季终月的“月结”行下的“摘要”栏内注明“本季发生额及季末余额”、“本季合计”或“季结”字样，并在季结行下再划一条通栏单红线。半年度结账方法可比照季结进行。
3.年结。年度终了时，所有总账账户都应结出全年发生额及年末余额。具体做法是：在第四季度季结的红线下面一行，结算出全年四个季度的借贷方发生额和年末余额，并标明余额方向，在摘要栏内注明“本年发生额及余额”、“本年合计”或“年结”字样，并在下面划通栏双红线，表示“封账”。年结时，对于有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

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